税务会计师掌握的知识范围.doc

2011CTAC税务会计师 掌握的知识范围 税务会计实务部分 ※税务会计的特点及其发展展望？税务会计又称企业纳税会计，是指以税收法律、法规和会计制度为依据，以货币为计量单位，运用会计学的基本理论和方法，对纳税单位的纳税活动所引起的资金运动进行反映和监督，维护国家和纳税人的合法权益的专业会计。税务会计作为融税收制度和会计核算于一体的特殊专业会计，具有以下特点： 1、法律性：对整个纳税过程，税务会计必须如实地进行反映、核算和监督，即纳税人对涉税活动的会计处理，必须以税法为依据；会计制度规定与税法不一致时，应按税法的规定进行必要的调整。所以，税务会计具有直接受制于税收法律规定的显著特点，这也是税务会计区别于其他专业会计的一个重要标志。2、相对独立性：国家规定的征税依据与企业会计制度的规定是有一定的差别的，其处理方法、计算口径不尽相同，税务会计有一套自身独立的处理原则。3、差异互调性：税务会计与财务会计在收入确认、存货计价、计提折旧和坏账准备等方面都存在着一定的差异，造成了应纳税所得额和税前会计利润也存在着一定的差异，但二者之间的差异可以根据产生差异的原因相互调节。 税收是税务会计产生和发展的起点。 随着生产力的发展和人们认识、管理经济事物能力的提高，会计核算的意识也与日俱增，这是税务会计的产生动因。 在税制越来越健全，税收越来越重要的今天，企业税务会计已经成为企业必不可少的管理手段。我国的税务会计起步较晚，但在改革开放、遵循国际惯例这个大背景下，符合我国实际的税务会计体系也正在建立，并快速发展。 ※税务会计师应该具备哪些职业素质？ 税务会计师职业素质，指税务会计专业知识、税务会计专业技能和专业能力与职业直接相关的基础能力和综合素质。每个税务会计师，都必须具备一定的思想道德素质、科学文化素质、生理素质和心理素质等。 ※从视同销售业务的会计处理方法，说明税务会计与财务会计的关系？ 1、服务主体不同2、核算范围不同3、核算目的不同4、核算的依据不同※一般业务营业税的计算与特定业务有何不同？为什么？一般业务营业全额：应纳税额=营业额×税率 特定业务营业差额 纳税筹划部分※请论述法律凭证在企业纳税筹划中的重要性? 法律凭证是：企业经常交易过程中的合同、协议 和企业内部的各种文件制度规定。如营业税纳税人要真正分解营业额进行计算营业税，必须具备一些法律凭证的东西，如各种制度和合同。 ※请论述纳税筹划“三证统一”的原理？ 纳税筹划的新理念一：三证统一 三证统一的内涵：法律凭证、会计凭证和税务凭证。 法律凭证是：企业经常交易过程中的合同、协议 和企业内部的各种文件制度规定。 会计凭证是：企业正常账务处理中涉及的会计报表、会计记账凭证和外来和自制原始凭证。 税务凭证是发票、各类合法凭证。 ※企业如何进行纳税筹划？纳税筹划的方法有哪些？ 纳税筹划是企业的一种科学的理财行为，如何依法筹划并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点。纳税筹划是一项复杂的专业工作，政策性比较强，只有对税法进行准确理解和深刻分析，从不同角度找出筹划点，结合企业的客观情况，综合运用多种技术手段，才能实现纳税筹划的目标。在具体操作中，每一个方法都不是固定不变的，而是可以互相转化的。 纳税筹划的方法主要有：免税技术、减税技术、税率差异技术、分劈技术、扣除技术、抵免技术、延期纳税技术、退税技术八种。 1、免税技术：包括照顾性免税和奖励性免税，节税的目的是获取奖励性免税。操作要点：A、尽量争取更多的免税待遇；B、尽量使免税期最长化。 2、减税技术：针对特定地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。操作要点：A、尽量使用减税期最长化；B、尽量使减税项目最多化。3、税率差异技术：税率差异主要是财政、经济政策原因。操作要点：A、尽可能地寻找税率最低的地区、产业，使其税率最低化；B、尽量寻求税率差异的稳定性和长期性。4、分劈技术：指把一个自然人、法人的应税所得或应税财产分成多个自然人、法人的应税所得或应税财产。操作要点：A、分劈合理化；B、节税最大化。主要适用超额累进税率的税种。 5、扣除技术：扣除项目包括各种扣除额、宽免额、充抵额等，扣除项目普遍地适用于所有纳税人。操作要点：A、扣除项目最多化；B、扣除金额最大化；C、扣除最早化。6、抵免技术：是解决国际所得或财产重复征税的一种措施，也是纳税筹划或奖励的方法，还可以是个人所得税基本扣除方法。操作要点：A、抵免项目最多化；B、抵免金额最大化。7、延期纳税技术：狭义的延期纳税专指纳税人按照国家有关延期纳税规定进行延期纳税，如，我国税法规定，对纳税有困难的，经县级以上税务机关批准，其税款可以延期缴纳，但最长时间不能超过3个月；广义的延期纳税还包括纳税人按照国