税法MicrosoftPowerPoint演示文稿.ppt

招待费90万元。 （7）财务费用80万元，这种含向非金融机构借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融机构贷款年利率为5.8%） （8）计入成分费用中的实发工资540万元，发生工会经费15万元，职工福利费82万元，职工教育经费18万元。 （9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性团体向贫困儿童捐款150万元。计算 （1）企业08年应纳的增值税，营业税，城建税及教育费附加，08年会计利润，08年应纳税所得额，08年应缴纳的企业所得税。 五、境外所得抵扣税额的计算 抵扣限额=按国内税法计算的应纳税总额X来源于某国的应纳税所得额/境内、境外应纳税所得总额 六、居民企业核定征收应纳税额的计算 应纳税所得额=成本费用支出额÷（1-应税所得率）X应税所得率 应纳所得税额=应纳税所得额X适用税率 例：某小型零售企业08年度自行申报收入总额为250万元，成本费用258万元，经营亏损8万元。经主管税务机关核实，发现其成本费用真实，但是收入无法确定，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9%，则该小型企业08年度应缴纳的企业所得税为多少？ 例：某企业09年度主营业务收入3000万元、国债利息收入20万元、其他业务收入40万元，与收入配比的成本2100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共600万元，营业外支出70万元（其中公益性捐赠40万元），该企业适用25%的企业所得税税率。09年度该企业应纳企业所得税多少？ 第十三章 个人所得税法 一、纳税义务与征税范围 1、纳税义务人：中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国境内有所得的外籍人员、港澳台同胞。 2、居民与非居民： （1）依据：住所与居住时间 （2）无限纳税义务与有限纳税义务 3、征税范围： （1）工资、薪金所得 （2）个体工商户的生产、经营所得 （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （4）劳务报酬所得 （5）稿酬所得 （6）特许权使用费所得 （7）利息、股息、红利所得 （8）财产租赁所得 （9）财产转让所得 （10）偶然所得 （11）其他所得 二、税率与应纳税额 （一）税率 1、工资、薪金所得。 含税级距 税率(%) 速算扣除数 1 不超过1500元的 3 　 0　 2 超1500元至4500元的部分 10　 105　 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 5级超额累进税率。 3、稿酬所得：14% 4、劳务报酬：20%、30%、40% 5、其他：20% （二）应纳税所得额 1、每次收入的确定 2、费用减除标准 3、附加减除费用适用的范围和标准 4、其他规定 三、应纳税额的计算 1、工资、薪金所得应纳税额计算 2、个体工商户生产、经营所得应纳税额计算 3、对企事业单位承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 4、劳务报酬所得应纳税额的计算 5、稿酬所得应纳税额的计算 6、其他项目所得应纳税额的计算 7、特殊问题 （1）个人取得全年一次性奖金征收个人所得税 ⅰ计税时间：单独作为一个月工资、薪金所得； ⅱ税率的确定： ——全年一次性奖金/12,以商数定税率（当月工资≥费用扣除标准）； ——【全年一次性奖金-（费用扣除标准-当月工资）】/12,以商数定税率（当月工资＜费用扣除标准）； ⅲ费用扣除： ——不再扣除费用（当月工资≥费用扣除标准）； ——扣除当月工资薪金所得与费用扣除额的差额（当月工资＜费用扣除标准）； ⅳ应纳税额： ——全年一次性奖金X适用税率-速算扣除数（当月工资≥费用扣除标准）； ——（全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额） X适用税率-速算扣除数（当月工资＜费用扣除标准）； ⅴ限制性要求： ——上述方法在一个纳税年度内，对每一个纳税人，一年只能使用一次； ——雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖等等，一律与当月工资、薪金收入合并，并按税法规定缴纳个人所得税。 例：中国公民王某2011年12月工资收入6000元，季度奖3000元，12月除取得上述收入外，还取