企业会计制度设计教学课件作者高丽萍2.4会计报表设计.幻灯片.ppt

本情景小结 * 插入图片后把光标放在图片上:右键-设置图片格式,会弹出设置图片格式对话框，选择图片选项卡，在图象控制-颜色中选择“冲蚀”；再在设置图片格式对话框中选择版式选项卡，在环绕方式中选择“衬于文字下方”，点：确定。 （三）现金流量表的设计 1.现金流量表的设计依据 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流人和流出的报表。现金流量表中的现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，不能随时用于支付的存款不属于现金。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。现金流量是指现金和现金等价物的流人和流出。 现金净流量之和即为企业总的现金流量，汇总反映现金及现金等价物净增加额。现金流量表是资产负债表和利润表的补充说明，反映和揭示企业的理财过程。企业至少应一年编报一次。 2.现金流量表的设计 现金流量表的设计，同样包括表首设计和表体设计两部分。现金流量表的表首与利润表表首的设计基本相同，也包括报表名称、编制报表的单位名称、时间以及金额单位四项内容。 其中直接法以本期营业收入为起算点，调整与经营活动有关的流动资产和流动负债的增减变动，列示营业收入和其他收入的收现、营业成本与其他费用的付现，以现金收支表达各项经营活动的现金流量。而间接法是以本期的盈亏金额为起算点，调整部分涉及现金的收入费用、营业外支出以及与经营活动有关的流动资产及流动负债的增减变动。 2.现金流量表的设计 项目设计。一般企业现金流量表的格式主要按经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三部分列示。其中经营活动现金流量采用直接法设计，即通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量，并要求提供“本期金额”及“上期金额”两种数据资料，“本期金额”主要来源于资产负债表和利润表上的数据以及相关补充资料，“上期金额”来源于上年同期金额，即上年同期现金流量表中的“本期金额”，以便于比较分析。 项 目 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各种税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 编制单位： 年 月 单位：元 现金流量表（直接法） 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司和其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司和其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额 现金流量表（直接法） 现金流量表（间接法）?编制单位： 年 月 单位：元 补充资料 本期金额 上期金额 1、将净利润调节为经营活动现金流量 净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他斯长期资产的损失（收益以“-”填列） 固定资产报废损失（收益以“-”填列） 公允价值变动损失（收益以“-”填列） 财务费用（收益以“-”填列） 投资损失（收益以“-”填列） 递延所得税资产减少（增加以“-”填列） 递延所得税负债增加（减少以“-”填列） 存货的减少（增加以“-”填列） 经营性应收项目的减少（增加以“-”填列） 经营性应付项目的增加（减少以“-”填列） 其他 经营活动产生的现金流量净额 2、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3、现金及现金等价物净变动情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额 （四）所有者权益变动表的设计 1.所有者权益变动表的设计依据 所有者权益变动表反映企业年末所有者权益的各组成部分当期增减变动