企业会计制度设计教学课件作者高丽萍2.5账务处理程序设计.幻灯片.ppt

1.多栏式日记账账务处理程序的特点 多栏式日记账账务处理程序的设计 多栏式日记账账务处理程序的主要特点是：设置多栏式现金(银行存款)记账和转账记账(或转账凭证科目汇总表)，分别汇总现金、银行存款的收付业务和转账业务以后，月末，根据多栏式记账一次登记总分类账。 在多栏式日记账账务处理程序下，设置的现金(银行存款)记账采用多栏式；设置的总分类账，按每一总账科目设置账页，采用三栏式；设置的各种明细分类账，根据需要可采用三栏式、多栏式和数量金额栏式。 表3 现金（银行存款）日记账 年 凭证字号 摘 要 收入（贷方科目） 支出（借方科目） 余 额 合计 合计 本月发生额合计 2.多栏式日记账的格式及总分类账的登记 注 根据多栏式记账登记总分类账的方法：月末，根据多栏式记账收入合计栏的本月发生额合计数记入现金或银行存款总分类账的借方，并根据收入栏下各专栏对应科目的本月发生额合计数记入有关总分类账的贷方；根据多栏式记账支出合计栏的本月发生额合计数记入现金或银行存款总分类账的贷方，并根据支出栏下各专栏对应科目的本月发生额合计数记入有关总分类账的借方。对于现金和银行存款之间的相互划转业务，由于已分别包括在现金记账和银行存款记账的收入和支出合计栏内，所以不必再根据现金、银行存款专栏的合计数登记现金和银行存款的总分类账，以避免重复登记 3.多栏式日记账账务处理程序 ①根据原始凭证，编制汇总原始凭证。 ②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记账凭证(包括收款凭证、付款凭证和转账凭证)。 ③根据收款凭证和付款凭证，逐日逐笔登记多栏式现金(银行存款)日记账；根据转账凭证登记转账日记账(或于月末编制转账凭证科目汇总表)。 ④根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证，登记各种明细分类账。 ⑤月末，根据多栏式现金(银行存款)日记账、多栏式转账日记账(或转账凭证科目汇总表)登记总分类账。 ⑥月末，将现金(银行存款)日记账的余额、明细分类账的余额分别与总分类账中的相关账户的余额相核对。 ⑦月末，根据审核无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 ⑥ ⑤ ④ ① 原始凭证 原始凭证 汇总表 收款凭证 付款凭证 转账凭证 转账凭证汇总表 多栏式 日记账 总分类账 明细分类账 会计报表 ⑦ ⑧ 记账凭证 多栏式日记账账务处理程序 4、多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适范围 多栏式日记账账务处理程序的优点是：多栏式日记账起到了汇总收款凭证和付款凭证的作用，简化了登记总分类账的工作量，能清楚地反映经济业务中货币资金的来龙去脉。 缺点是：如果企业的经济业务繁多，多栏式日记账所设的专栏势必增多，账页篇幅过长，不便于分工记账；此外，根据日记账登记总分类账，降低了账簿之间的相互牵制的作用。因此，这种账务处理程序一般适用于收付款业务较多、需要对货币资金加强监督的企业。 通用日记账账务处理程序的设计 1.通用日记账账务处理程序的特点 通用记账账务处理程序的主要特点是：将所有经济业务按所涉及的会计科目，以分录的形式记入通用日记账，再根据通用日记账登记总分类账。 在通用日记账账务处理程序下，不填制记账凭证，而是根据原始凭证和汇总原始凭证直接登记通用记账。这种做法实际上是用订本式的账簿代替记账凭证，是记账凭证与日记账的结合。 通用日记账一般采用三栏式(如表4所示)；设置的总分类账簿一般采用不反映对应科目的借贷余三栏式；一般不设现金日记账和银行存款日记账，现金和银行存款的每收付金额和余额需通过现金总账和银行存款总账来了解，或者根据通用日记账的相应记录计算得出；设置的各种明细分类账，根据需要可采用三栏式、多栏式和数量金额式。 表4 通用日记账 年 原始凭证 摘要 会计科目 借方金额 贷方金额 记账 月 日 2.通用日记账账务处理程序的内容 ①根据原始凭证，编制汇总原始凭证。 ②根据原始凭证或汇总原始凭证，逐日逐笔登记通用日记账。 ③根据原始凭证或汇总原始凭证、通用日记账，登记各种明细分类账。 ④根据通用日记账，逐笔登记总分类账。 ⑤月末，将各明细分类账的余额合计数与总分类账中的相关账户的余额相核对。 月末，根据审核无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 ⑤ 原始凭证 原始凭证汇总表 通用日记账 总分类账 明细分类账 会计报表 ① ② ③ ④ 通用日记账账务处理程序 表5 日记总账 年 凭证字号 摘要 发生额 会计科目 会计科目 会计科目 月 日 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 本月合计