纳税人未缴或少缴税款被查补税款的会计处理.doc

纳税人未缴或少缴税款被查补税款的会计处理 阴财会月刊·全国优秀经济期刊纳税人未缴或少缴税款被查补税款的会计处理辽宁辽东学院田淑华在实际工作中，纳税人未缴或少缴税款有许多原因。税务掌握不准确，以为不确认收入就不应该有销项税额。这就造成机关会根据不同的情况，在纳税人未构成犯罪的情况下，对纳了企业未缴或少缴增值税，但未影响损益的情况。税人进行补税、加收滞纳金和罚款。由于纳税人少缴的税款涉税务机关在税务稽查中发现该问题，根据《税收征收管理及的税种较多，有的税种影响损益，有的税种只影响现金流量法》的规定，将追缴其不缴或者少缴的增值税及相关的城市维不影响损益，同时还可能存在会计核算错误，因此，在补缴税护建设税和教育费附加、滞纳金，并处以罚款。企业对查补的款及支付滞纳金和罚款的同时相关会计处理也比较复杂。笔增值税应通过“增值税检查调整”明细科目进行核算，并对会者结合实际情况，归纳出不同情况下纳税人由于未缴或少缴计核算进行更正。由于查补的增值税不影响损益，则不需要进税款被税务机关查补税款的会计处理，期望对实际工作有所行会计利润的调整。帮助。例1：某企业自建工程领用产品一批，成本100000元，市一、企业未缴或少缴增值税，但未影响损益场售价200000元。该企业会计处理为：借：在建工程100000企业未缴或少缴增值税，但未影响损益的情况，主要是指元；贷：库存商品100000元。企业的资产发生转移，但所有权属未发生变化的情况，如企业税务机关在税务稽查中发现该笔业务核算错误，未缴增将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。2008年值税34000元。税务机关责令该企业补缴增值税、城市维护10月国家税务总局发布的《关于企业处置资产所得税处理问建设税和教育费附加，并根据具体情况对企业征收滞纳金和题的通知》（国税函〔2008〕828号）明确规定，资产转移但所有进行罚款。为突出重点，本例不考虑城市维护建设税、教育费权属未发生改变的情形不确认收入，只按成本转账，没有产生附加、滞纳金和罚款。所得，不应缴纳企业所得税。对于增值税，如果转移的是存货，该企业补缴税款时：借：应交税费——增值税检查调整则涉及增值税的进项税额转出和销项税额的问题。《增值税暂34000元；贷：银行存款34000元。行条例实施细则》明确了视同销售的情况，即将自产或者委托更正会计核算错误时：借：在建工程34000元；贷：应交加工的货物用于非增值税应税项目应该视同销售缴纳增值税费——应交增值税（销项税额）34000元。税。对于以上移送资产未发生所有权属改变的情况，相关的会结转增值税检查调整时：借：应交税费——应交增值税计准则明确规定不确认收入。在实际工作中，有的企业对税法（销项税额）34000元；贷：应交税费——增值税检查调整税税前扣除问题的批复》（国税函〔2001〕918号）的规定：企业偿可以全部在企业所得税税前扣除。对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部例如，某市甲企业A员工，工龄12年，于2008年7月取退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同得一次性辞退补偿收入200000元，领取一次性补偿收入时职工的一次性补偿支出，包括买断工龄支出等，属于《企业所按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医得税税前扣除办法》第二条规定的“与取得应纳税收入有关的疗保险费、基本养老保险费和失业保险费共计20000元，该所有必要和正常的支出”，原则上可以在企业所得税税前扣省地方税务局根据2007年度当地上年职工平均工资3倍数除。各种补偿性支出数额较大、一次性摊销对当年企业所得税额制定的免税标准为80000元。收入影响较大的，可以在以后年度均匀摊销，具体摊销年限由A员工辞职补偿收入应纳个人所得税越｛〔（一次性经济省、自治区、直辖市税务局根据当地实际情况予以确定。补偿收入原免税收入额原实际缴纳的住房公积金、医疗保险虽然《企业所得税税前扣除办法》随着《企业所得税暂行费、基本养老保险费、失业保险费）衣工龄原费用扣除额〕伊适用条例》的废止而失效，但由于企业对辞退职工的经济补偿属于税率原速算扣除数｝伊工龄={〔（200000-80000-20000）衣12-“与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出”，符合《企2000〕伊20%原375｝伊12=10700（元）。本公式费用扣除额能否业所得税法》第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合抵扣，需按当地地方税务机关的规定执行。甲企业代扣代缴A理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计员工辞职补偿收入应纳个人所得税10700元后，所支付的算应纳税所得额时扣除”之规定。所以，对辞退职工的经济补200000元辞退补偿费可以全部在企业所得税税前列支。茵阴窑22窑上旬援 全国中文核心期刊·财会月刊阴34000元。因此企业需要进行