中级会计职称 财务管理 刘成举 考点串讲 第二章预算管理.pdf

第二章 预算管理 主讲老师：刘成举 第二章 预算管理 【考点1】预算的特征与作用 预算的特 1、预算必须与企业的战略或目标保持一致； 征 2、数量化和可执行性是预算最主要的特征。 1、引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标； 预算的作 2、实现企业内部各个部门之间的协调； 用 3、作为业绩考核的标准。 【考点2 】预算的分类 可以分为业务预算、专门决策预算和财务预算。业务预算指与日常生产经营活动 直接相关的经营业务的各种预算；专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的 根据预算的 重要决策预算，如资本支出预算；财务预算指企业在计划期内反映有关预计现金 内容不同 收支、财务状况和经营成果的预算。财务预算作为全面预算体系的最后环节，亦 称为总预算，其它预算相应称为辅助预算或分预算。 从预算指标 企业预算分为长期预算（1 年以上）和短期预算（1 年以内，含1 年）。企业的业 覆盖的时间 务预算和财务预算多为一年期的短期预算。 长短分 【考点3 】预算工作的组织 预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。 负责机构 在预算工作组织中的层次 董事会、经理办公会或类似机构 对企业预算的管理工作负总责。属于决策层。 预算委员会及财务管理部门 属于管理层和考核层。 1 企业内部生产、投资、物资、人力资源、 属于执行层。 市场营销等职能部门 企业所属基层单位 属于执行层。 【考点4 】预算的编制方法 （一）固定预算与弹性预算编制方法（按其业务量基础的数量特征不同进行的分类） 1、固定预算 又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编 含义 制的预算。 缺点 过于呆板；可比性差。 适用 一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。 2、弹性预算 是在成本习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可 能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。该方法是为了弥补固定预算的缺 含义 陷而产生的。编制弹性预算所依据的业务量可能是生产量、销售量、机器工时、材料消耗 量和直接人工工时等。 优点 预算范围宽；可比性强。 适用 一般适用于与业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。 编制方 公式 （1）含义及公式：是假设成本和业务量之间存在线性关系，成本总额、固定成本 法 法 总额、业务量和单位变动成本之间的变动关系可以表示为：Y=a+bx ； 2 （2 ）优点：在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强；编 制预算的工作量相对较小； （3 ）缺点：按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行 成本分解，工作量很大。 列表 （1）含义：是指通过列表的方式，将与各种业务量对应的预算数列示出来的一种 法 弹性预算编制方法。 （2 ）优点：可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用再另行计算， 因此直接、简便。 （3 ）缺点：编制工作量较大，而且由于预算数不能随业务量变动而任意变动，弹 性仍然不足。 （二）增量预算与零基预算编制方法（按其出发点的特征不同进行的分类） 1、增量预算 是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调 含义 整有