高财课后专题三作业及答案2011-05-24.doc

1、甲公司和乙公司属于同一控制的两个公司，2010年2月1日,甲公司用银行存款4500万元控制了乙公司70%股份。同日，乙公司账面所有者权益为6000万元。其中：股本为4000万元，资本公积为800万元，盈余公积为700万元，未分配利润为500万元。假定甲公司有足够的资本公积。乙公司2010年度实现净利润1500万元，提取盈余公积150万元；没有分配现金股利。乙公司2010年度可供出售金融资产公允价值变动损益500万元。 要求： （1）合并日（2月1日）甲公司的会计处理； （2）合并日合并工作底稿的会计处理（抵销、调整）； （3）2010年12月31日合并工作底稿(资产负债表)的会计处理（调整、抵销、调整）。 (4) 2010年12月31日合并工作底稿(利润表及股东权益变动表)的抵销分录 （1）合并日甲公司的会计处理： 借：长期股权投资 6000*70%=4200 资本公积——股本溢价 300 贷：银行存款 4500 （2）合并日合并工作底稿的会计处理： ①母公司长期股权投资与子公司股东权益抵销分录： 借：股本 4000 资本公积 800 盈余公积 700 未分配利润 500 贷：长期股权投资 4200 少数股东权益 1800=6000*30% ②因为是同一控制下，乙公司合并日以前的留存收益（70%）归集团，故调整： 借：资本公积 840 贷： 盈余公积 490=700*70% 未分配利润 350=500*70% （3）2010年12月31日合并工作底稿的会计处理： ①长期股权投资按成本法（甲公司个别报表为成本法）调为权益法（合并工作底稿中应为权益法） 借：长期股权投资 1050 贷：投资收益 1050=1500*70% 借：长期股权投资 350 贷：资本公积 350=500*70% ②2010年末母公司长期股权投资与子公司股东权益抵销分录： 借：股本 4000 资本公积 800+500=1300 盈余公积 700+150=850 未分配利润 500+1350=1850 贷：长期股权投资 4200+1400=5600 少数股东权益（6000+1500+500）*30%=2400 ③在上述抵销分录中，抵销70%的留存收益应当归于集团，故应当恢复： 借：资本公积 840 贷： 盈余公积 490=700*70% 未分配利润 350=500*70% 本期增加的留存收益在权益法调整时（投资收益）已处理。 (4) 借：投资收益　　　　　　　　1050 　　　　少数股东损益　　　　　　 450 　　未分配利润——年初　　　 500 　　　　贷：提取盈余公积　　　　　 150 　　　　　　未分配利润——年末　　　　1850 2、母公司坏账损失采用备抵法，按年末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。2009年末母公司应收账款余额15万元为应向子公司收取的销货款，子公司2009年的应付账款为17万元；2010年末母公司应收账款余额20万元全部为子公司的应付账款，子公司该年的应付账款为28万元。 要求：作出2009年和2010年的相关抵销分录 1、2009年内部应收账款与应付账款抵销时 借：应付账款 150 000（子公司） 贷：应收账款 150 000（母公司） 2、2009年内部应收账款与已提坏账准备抵销时 借：应收账款——坏账准备 150 000*0.5%=750 贷：资产减值损失 150 000*0.5%=750 3、2010年内部应收账款与应付账款抵销时 借：应付账款 200 000（子公司） 贷：应收账款 200 000 （母公司） 4、2010年内部应收账款与已提坏账准备抵销时 借：应收账款——坏账准备 1 000 贷：资产减值损失 250 未分配利润—