CPA审计实务操作示例.doc

客户 XXXX投资股份有限公司 签名 日期 项目 总体审计计划 编制 X 99.1.10 索引号 G4 年度 1998 复核 Y 99.1.12 页 次 1 总体审计计划 一、审计目标及范围 我们接受XXXX投资股份有限公司(以下称“XXXX公司”)的委托,对其1998年度的合并会计报表(包括合并资产负债表、合并利润及利润分配表、合并现金流量表)进行审计,计划于1999年3月15日出具正式审计报告,同时对其集团内各公司存在的内部控制制度的缺陷出具管理建议书. (本计划所称“元”除非特指明币种,皆指“人民币元”). 二、公司背景 公司背景主要描述被审计单位所属行业及经营特点、历史沿革、业务性质、经营范围、经营规模、组织结构、投资情况及注册资本等.公司背景的内容应复印一份归入永久性档案以便于以后年度查阅.对于老客户,以前年度审计时已对公司背景作了较全面的表述,在本年度的总体审计计划中一般勿需赘述,而只就对本年度有重大影响的事项或本年度已发生变化的情况作出说明.本案例是针对老客户编写的,组织结构等内容较上年度并无变化,但为便于阅读者对本案例的理解,我们仍作了简要说明. (一) XXXX公司背景 XXXX公司于1992年起筹建,1993年发行A股股票并上市交易. XXXX公司为电力基础设施的投资管理公司,职工仅二十几人,除对外进行投资(主体企业为发电厂)外,其本身并没有经营业务. 本年度,XXXX公司除日常管理工作外,主要是完成配股及资本公积金转增股本、清理及追索以前年度因投资及资金拆借而产生的遗留问题,所以会计核算内容较为简单.  (二) 组织结构 XXXX公司 董事会 总经理 办公室 证券部 投资部 财务部 10% 90% 55% 60% 25% 15% 3% 40% (三) 各子公司、联营企业概况 1. 南部电厂 南部电厂成立于1989年9月11日,为中外合资经营企业,经营发电、供电及电力工程等业务. 南部电厂拥有两间非独立企业法人资格的电厂–––大厂及小厂,分别独立核算及独立纳税.小厂两台发电机组(燃油机组,装机容量为9.4万千瓦时)自1990年7月起先后并网发电;大厂一、二号发电机组(燃煤机组,装机容量为2×30万千瓦时)分别于1993年11月22日、1994年11月12日投入商业运行. 2. 保税开发公司 保税开发公司是1996年3月28日成立的有限责任公司,注册资本计2,750 万元,经营保税区内房地产开发管理、国际贸易、转口贸易、仓储货运等.保税开发公司目前尚处筹建期. 3. 香港xx公司 香港南方公司为在香港设立的有限责任公司,注册资本为100万港元.截至目前为止,香港南方公司除收购南部电厂3%的股权外,并未开展其他经营业务. 4. 北部电厂 北部电厂是由XXXX集团(XXXX公司的母公司)、XXXX公司及其他股东共同投资设立的有限责任公司,成立于1994年6月30日,注册资本为68,000万元.现北部电厂拥有两台装机容量为30万千瓦时的燃煤发电机组(以下称“三号”及“四号”发电机组),分别于1997年12月31日及1998年12月31日投入商业运行.北部电厂发电机组的试运行及生产经营均由南部电厂承包. 5. xx房地产公司 Xx苑房地产公司各股东于1994年联营设立该公司,共同开发北海晶苑大厦.因北海房地产行业自1996年度以来一直低迷,原计划通过卖楼花回笼部分资金用于房产开发的构想落空,各股东也不愿盲目追加投资,所以晶苑大厦自1996年度起因资金不足停建.据我们于1997年度的实地考察,该大厦主楼建至第十四层,附楼建至第八层,尚未产生任何经营收益. 6. xx配电公司 建新配电公司是于本年度新成立的有限责任公司,经营生活小区及工业区的配电工程等.本年度,该公司已经开始生产经营. XXXX公司及其子公司、联营企业详细情况请参见永久性档案及1997年度已审合并会计报表附注. 三、以前年度审计情况及其对本年度的影响 该部分内容主要阐述以前年度重大审计问题,特别是以前年度审计报告中的保留意见、重要事项说明等对本年度会计报表或审计方法产生的重大影响.该部分内容如果已在“重大会计、审计问题”中