2012年中级会计师考试考前试题考生必看 cd.ppt

【典型例题15-13】 A公司2012年8月1日取得一项可供出售金融资产，成本为1600万元，2012年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为1200万元。大海公司适用的所得税税率为25%。 2012年12月31日该项可供出售金融资产的账面价值为1200万元。 2012年12月31日该项可供出售金融资产的计税基础为1600（万元）。 2012年12月31日该项可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异400（万元），应确认的递延所得税资产为100（万元）。帐务处理如下： 借：递延所得税资产 100 贷：资本公积—其他资本公积 100 【设题陷阱】递延所得税资产的确认 (1)递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。 (2)与联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异 (3)按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。在预计可利用可弥补亏损或税款抵减的未来期间内能够取得足够的应纳税所得额时，应当以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，同时减少确认当期的所得税费用。 2.不确认递延所得税资产的特殊情况 某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。 其原因在于，如果确认递延所得税资产，则需调整资产、负债的入账价值，对实际成本进行调整将有违会计核算中的历史成本原则，影响会计信息的可靠性，该种情况下不确认相应的递延所得税资产。 （二）递延所得税资产的计量 1、适用税率的确定 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。 本规定所称考试机构 第四条[处理要求]对违纪违规行为的认定与处理，应当做到事实清楚、证据确凿、手续完备、适用法规准确。 　　第五条[处理权限]考试主管部门、考试机构依据本规定对违纪违规行为进行认定与处理。受考试主管部门或考试机构委托承担具体考务工作的单位，可依据本规定对本考点本科目有关违纪违规行为进行认定与处理。 　　国务院人事行政部门负责全国专业技术人员资格考试工作的综合管理与监督。在考试中出现严重违纪违规行为，并造成重大影响的，由考试主管部门会同考试机构共同处理，并及时报告国务院人事行政部门；必要时，国务院人事行政部门会同有关行政部门参与调查处理。 * * 考试答案网提供考试真题联系QQ:9398.12989. 2012初级会计职称考试教材 会计证书的种类 第一是会计从业资格证书考试； 第二是会计职称证书考试； 第三是注册会计师资格证书考试。 三．业务活动成本 1．发生的业务活动成本 借：业务活动成本 贷：现金 银行存款 存货 应付账款 2．会计期末 借：非限定性净资产 贷：业务活动成本? ? 四、净资产 （一）净资产概述 按照净资产是否受到限制，民间非营利组织资产分为限定性净资产和非限定性净资产。 ? （二）限定性净资产的核算 1．期末结转限定性收入 2．限定性净资产的重分类 如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类 借：限定性净资产 贷：非限定性净资产 ? （三）非限定性净资产的核算 1．期末结转非限定性收入 借：捐赠收入——非限定性收入 会费收入——非限定性收入 提供服务收入——非限定性收入 政府补助收入——非限定性收入 商品销售收入——非限定性收入 投资收益——非限定性收入 其他收入——非限定性收入 贷：非限定性净资产 2．期末结转成本费用项目 借：非限定性净资产 贷：业务活动成本 管理费用 筹资费用 其他费用