第四章 会计凭证(教材)双学位.ppt

第四章 会计凭证 第一节 会计凭证的作用和种类 第二节 会计凭证的填制和审核 第三节 记账凭证的填制和审核 第一节 会计凭证的作用和种类 二、 会计凭证的种类按其填制程序和用途的不同，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。 1、原始凭证 （1）定义：它是在经济业务发生时取得或填制的，是记录经济业务，明确经济责任具有法律效力的证明文件，是记账的原始依据。 （2）原始凭证的分类 2、记账凭证 记账凭证是根据原始凭证进行归类、整理编制的会计分录凭证。它是登记账簿的直接依据。 记账凭证的分类 ①按记账凭证按用途分类 业务类型——按经济业务与货币资金收支的关系分类 ▲专用记账凭证种类： 收款业务——收款凭证； 付款业务——付款凭证； 转账业务——转账凭证。 ●通用记账凭证 ▲含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。 ▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。 ②按记账凭证上填列的会计科目数目分类 ●复式记账凭证 ▲含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。  ▲种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。 ●单式记账凭证 ▲含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。 虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。 ▲种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。 ③按记账凭证按包括的业务内容分类 ●单一记账凭证 ▲含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。 ▲种类：专用记账凭证均为单一凭证●汇总记账凭证 ▲含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。 种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 ●科目汇总表 ▲含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。 格式： 第二节 原始凭证的填制和审核 二、原始凭证的填制方法 原始凭证有自制原始凭证和外来原始凭证. （1）自制原始凭证： ◆经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。 ◆由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。 ◆由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。 如“制造费用分配表”。 （2）外来原始凭证： ◆由其他单位经办人员按要求填制。 三、原始凭证的填制要求 会计工作是从取得或填制原始凭证开始的，原始凭证填制的正确与否，直接影响会计核算的质量。因此，填制原始凭证必须符合规定的要求。 具体内容8个方面 四、原始凭证的审核 对原始凭证的审核，是对会计信息实行源头控制的重要环节。对原始凭证的审核主要应当抓住三个环节： 是否合法、合理 是否完整、真实 是否正确、清楚 第三节 记账凭证的填制和审核 一、记账凭证的基本内容 记账凭证的主要作用在于根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，对经济业务的内容进行归类整理，用以编制会计分录，直接作为登记账簿依据的会计手续凭证。 其作用是为了便于登记账簿，减少记账差错，保证账簿记录的质量。 记账凭证的基本内容（也称记账凭证要素） （一）填制凭证的日期； （二）凭证的种类和编号； （三）经济业务摘要； （四）会计科目(包括一级科目、二级科目和明细科目)、应记方向及金额； （五）所附原始凭证的张数； （六）填制人员、稽核人员；记账人员和会计主管人员 (收款凭证和付款凭证还应增加出纳人员)的签章。 二、记账凭证填制方法 （一）专用记账凭证的填制 （1）收款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。 （2）付款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。 特别提醒！ 对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 ? ◆从银行提取现金： 借：库存现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 ? ◆将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款 贷：库存现金 1 000 付款 （3）转账凭证 ◆根据有关转账业务的原始凭证填制； ◆根据账簿记录填制。 （二）通用记账凭证的填制方法  与转帐凭证填制方法相同。 四、记账凭证的审核 审核的主要内容包括： 记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证