[哲学]01第一章税法概论.ppt

财政与公共管理学院 二、税法的原则 （一）税法的基本原则 税收法定原则 税收公平原则 税收效率原则 实质课税原则 （二）税法的适用原则 法律优位原则 法律不溯及既往原则 新法优于旧法原则 特别法优于普通法原则 实体从旧、程序从新原则 程序优于实体原则 例题：纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请。这体现了税法适用原则中的（ ） A.新法优于旧法原则 B.特别法优于普通法原则 C.程序优于实体原则 D.实体从旧程序从新原则 答案：C 例题：税法上规定的纳税人是指直接（ ）的单位 和个人。 A.负有纳税义务 B.最终承担税款 C.代收代缴税款 D.承担纳税担保 答案：A 例题：下列项目中，属于税收法律的是（ ）。 A.企业所得税法 B.个人所得税法 C.税收征收管理法实施细则 D.关于外商投资企业和外国企业使用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定 答案：ABD 【答案】AD 【解析】 A和D是2002年1月1日办理开业登记企业，所以 由国税局征收。 （三）中央政府与地方政府收入的划分 1、中央政府固定收入 2、地方政府固定收入 3、中央政府与地方政府共享收入 中央政府 固定收入 中央政府与地方政府税收收入划分 中央地方 共享收入 地方政府 固定收入 国内消费税，车辆购置税，关税，海关代征增值税、消费税 城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税， 城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，契税，屠宰税， 筵席税，农业税、牧业税及其地方附加 国内 增值税 营业税 企业所得税 个人 所得税 资源税 城市维护 建设税 印花税 75% 25% 铁银保 总缴、 金保3% 其余 铁银海油总 缴部分，其 余02-50% 03-60% 其余 02-50% 03-40% 02-50% 03-60% 02-50% 03-40% 海洋 石油 其余 铁银保 总缴部分 其余 证券94% 证券6% 其余 例题： 下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（ ）。（2002年） A.消费税 B.增值税 C.车辆购置税 D.资源税 【答案】AC 例题： 下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是（ ）。 A.车辆购置税　　 B.土地增值税　　 C.消费税 　　 D.矿产品的资源税 【答案】AC 【解析】土地增值税、矿产品的资源税均为地方税收收入，只有海洋石油企业的资源税属于中央税收。 【课后思考题】 1．比例税率有何优缺点？ 2．什么叫税法？税法的构成要素有哪些？ 3．我国现行税收立法机构有哪些？各立法机构制定的税法属于何种法律级次？ 4．税收法律关系构成要素有哪些？税收法律关系有何特点？ 5．我国现行的税法体系如何？ 6、税法概论练习题－－见习题集 * 2、纳税期限 我国现行税制的纳税期限有三种形式： 按期纳税 即根据纳税义务发生时间， 通过确定纳税间隔期，实行按期纳税。 按次纳税 即根据纳税行为发生次数确 定纳税期限。如屠宰税、耕地占用税以及临 时经营者。 按年计征，分期缴纳 即按规定的期限 预缴税款，年度结束后，汇算清缴，多退少 补。 3、纳税地点 是指各个税种规定的（包括纳税人、代扣代缴、代 收代缴义务人）应该缴纳税款的地点。如营业税规 定，销售不动产的在不动产所在地的主管税务机关 纳税。 4、减免税 减税免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾 措施。减税是从应征税款中减征部分税款；免税是 免征全部税款。 相关概念：起征点、免征额 例题： 下列各项中，表述正确的是（ ）（2005年） A.税目是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量税负轻重的重要标志 C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人　 D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 【答案】B 四、税法与税收的分类 （一）按税法的基本内容和效力不同 1、税收基本法：是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着母法作用。（我国目前没有） 2、税收普通法：是对基本法规定的事项分别立法进行实施的法律。 如：个人所得税法、税收征收管理法等 （二）按照税法的职能作用不同 1、税收实体法：是指确定税种立法，具体规定 各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳 税地点等。 2、税收程序法：是指税务管理方面的法律。如： 《中华人民共和国税收征收管理法》 （三）按照税收征税对象的不同可分为五种 1、对流转额课税的税法 如：增值税、营业税、消费税、关税 2、对所得额课税的税法 如：企业所得税、个人所得税 3、对财产、行为课税的税法 如：房产税和印花税 4、对自然资源课税的税法 如：资源税和土地使用税 5、特定目的的税法 如：城建税、车