企业社会责任对内部控制规章制度的影响.doc

企业社会责任内部控制制度研究 摘 要：2011年3月15日，CCTV真实的曝光了双汇瘦肉精事件，自2008年6月发生“毒奶粉事件”以来，这是我国出现的又一重量级产品质量问题，此后又相继出现了黑心粉丝、牛肉膏等产品。企业社会责任问题又再次引发了理论界和实务界的重视。企业社会责任已经成为企业生存和发展中的重要影响因素。 为此，企业应结合自身特点以及企业社会责任与内部控制的关系建立适合企业社会责任的内部控制制度，以主动的姿态切实履行企业社会责任，从而实现企业经营目标、维护股东及相关利益者权益。 关键词：企业社会责任 内部控制制度 2011年3月15日，CCTV真实的曝光了双汇瘦肉精事件，这是继2008年“毒奶粉事件”以来又一次引发了学术界、理论界对企业社会责任的思考，要求企业在经营中不应以损害社会公众利益为代价赚取利润的呼声日益高涨。企业也被要求在生产过程中加强对产品质量、环境保护等诸多方面的监控，以提高产品质量、降低对社会公众和社会环境的负面影响。 1、企业社会责任与内部控制的关系 虽然瘦肉精事件、“毒奶粉事件”的相关人员已经得到了应有的惩罚，但是我们不能忽视内部控制的有效性和企业内部控制的权衡关系。 1．1内部控制的有效性是企业履行社会责任的保证 1．企业作为社会型组织，其行为应该符合国家的法律规定，做到遵纪守法，这是企业履行社会责任的基本义务，而内部控制主要从审计角度保证企业履行这一基本社会义务。与审计对接的内部控制，其出发点是重视‘守约”。企业自发地开展实施内部控制建设，遵守国家法律规定，一方面降低自身的法律风险，另一方面履行了企业对社会的基本责任和义务，选择通过构建和谐内部控制机制，实现企业履行契约的目标，进而履行其在和谐社会的社会责任。 2．企业作为赢利性组织，实现财务目标则是企业运营生产的核心，内部控制从财务角度保证企业对直接利益相关者如股东、债权人、员工等负责，实现企业狭义上的社会责任。2009年7月1日起施行的《企业内部控制基本规范》包括了：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督，其核心就是加强企业的财务控制，保证会计信息的真实性和准确性，有效地防范公司经营风险，维护财产和资源的安全完整，促进公司的有效经营，最终内部控制改善、风险降低、信息渠道畅通、管理水平提高，增加股东和债权人权益，履行对股东和债权人的责任。 3．除了财务方面，内部控制在清洁生产、产品质量安全等方面也积极促进更广泛意义上企业社会责任的履行。基于广泛意义上企业社会责任，内部控制的规制不仅集中在生产领域，不仅要求对生产过程中的污染进行防治，而且要求对使用后的产品和包装的回收利用及处置责任进行干涉，在产品生产前期以及产品消费后期，生产者都要承担责任，保证将其对产品的责任贯穿于整个产品生命周期，将企业追求利润的动机与社会绩效进行整合，减少对资源的浪费，从而实现企业全面社会责任。 1.2企业社会责任是促进内部控制完善的动力 从社会契约和社会责任角度看，现代企业是建立在一系列委托——代理关系基础之上的契约组织，利益相关者对企业价值的索取不仅是经济利益，还有无形的归属感、满意度和荣誉感等。虽然利益相关者的目标和价值取向各不相同，但企业的目标是增进共同的利益，使企业得以不断发展，并在此基础上更好地满足个体需求。 具体来说，为了防范因代理关系所产生的逆向选择和道德风险等问题，现代公司必然需要内部控制。内部控制作为由管理当局为实现管理目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序，与公司治理及公司管理是密不可分的。内部控制制度健全有效是衡量现代公司管理效果的重要标志，是公司治理的具体体现，是风险管理的基础，是自我评价的根据。健全的公司治理是内部控制的保证，只有在完善公司治理环境中，内部控制系统才能真正发挥作用；而内部控制系统对公司治理具有反作用，没有内部控制的公司治理结构是难以实现其最终经营目标的。完善公司治理结构，发挥公司治理的作用，又要保障内部控制有效运行，从而最大限度地保护利益相关者权益。 企业社会责任已经被越来越多的公众所关注，政府和公众对企业应承担的社会责任在内容和信息披露等方面提出了越来越多的要求，企业社会责任的履行情况对其生存和发展也起到越来越重要的影响 2.建立适合企业社会责任的内部控制制度的必要性 从上可以看出企业社会责任与内部控制有着紧密并难以分割的联系，并且随着企业发展、社会进步、公众社会意识的增强，企业社会责任已经成为企业生存和发展中不得不面对的重大风险因素。因此建立完善企业社会责任的内部控制制度已是势在必行，其必要性主要表现为如下五个方面： 2.1 企业社会责任的内部控制制度是我国公司法律和法规所提出的基本要求 我国公司法第五条规定：“公司从事经营活动，必须遵守法律、行政法规，遵守社会公德、商业道德，诚实守信