医院财务内控规章制度.docx

医院财务会计内控制度（草案）一、总则1二、财务会计控制的目标和原则2三、货币资金内控制度23.1现金内控制度33.2各会计室库存现金抽查制度53.3银行存款内控制度83.4专项资金内部控制10四、财务印鉴、支票管理内控制度11五、药品及库存物资制度12六、医疗服务业务收费、退费内控制度13六、固定资产报废财务内控制度14七、成本核算内控制度15八、对外投资财务内控制度16九、会计电算化操作财务内控制度17十、内部牵制和稽核制度18十一、集团子公司的财务内控制度20一、总则为了保证医院财务会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于医院财会工作的开展，加强医院各财会管理岗位的责任心，维护医院的财经纪律，特制定本制度。本制度是为了提高财务会计信息质量，保护资产安全完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。本制度适用范围：医院及各下属单位。二、财务会计控制的目标和原则内部会计控制应该达到的基本目标规范会计行为，保证会计资料真实、完整。堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护医院财产的安全、完整。确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行。内部财务会计控制的原则符合国家有关法律法规和本制度及医院的实际情况。约束内部涉及财务会计工作的所有人员，任何个人不得拥有超越内部财务会计控制的权利。涵盖医院内部设计财务会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。保证医院内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务、岗位相互分离，确保不同机构和岗位之间的权责分明，相互制约，相互监督。遵循成本绩效原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。随着医院经济业务的不断发展、外部经济环境的不断变化、医院业务职能的调整和管理要求的提高，将不断修订和完善本制度。三、货币资金内控制度1、货币资金内部控制目标及内部控制内容（表3-1）表3-1货币资金内部控制目标及内部控制内容内部控制目标内部控制内容审核登记入账的现金等货币资金收、支、结余金额，确定医院已经实际收到现金出纳与现金等货币资金会计记账相互分离收到的现金等货币资金收、支已经全部登记入账出纳与现金等货币资金会计记账的分离每日及时记录现金等货币资金收入、支出现金等货币资金收、支、结余记录的内部会计控制已经收到的现金等货币资金确实为医院所有定期盘点现金等货币资金并与账面余额核对不定期抽查现金等货币资金并与账面余额核对登记入账的现金等货币资金已经如数存入银行并登记入账定期取得银行对账单编制银行存款余额调节表现金等货币资金金额在资产负债表上披露正确现金等货币资金日记账与总账的登记职责分开2、银行账出纳人员根据填制的各种收付款凭证，经核对无误后，才可办理支票收付工作，每日结出余额，及时掌握银行存款金额，随时向财务负责人提供数据资料。3、管理好现金支票、转账支票和各种专用章，不得签发空头及远期支票，作废支票要妥善保管和处理。4、与银行及时核对银行存款余额，逐笔进行勾对，尽量减少未达账，每月月末编制银行对账调节表，附未达账项清单，做到账账、账实、账表相符，日清月结。5、医院收到的现金应及时存入银行，库存现金不得超过规定的限额，不得以白条抵现。6、收费人员、采购人员为了实际工作的需要，可保留小额周转金，金额由财务处确定，并应随时检查。7、财务处公款一律不得借给私人。3.1现金内控制度一、目的随着医院业务范围的不断拓展，医院的现金流量日益增加。为适应医院各相关经济业务的需要，提高经济效益，根据《现金管理制度》制订医院现金出纳管理方法，以规范医院各项现金收支，加强货币资金的结算制度，确保医院现金的流入与流出，为各临床业务科室及相关科室提供及时、准确的现金收支信息。二、范围 涉及医院内部各项现金收支与银行之间的提款、缴存业务。三、管理要求与工作程序1、严格遵守国家规定的现金管理制度与结算方法，根据《医院财务管理制度》、《医院会计制度》对医院现金收、付业务严格把关，防止贪污、挪用、浪费现象的发生。2、涉及现金的收入业务 （1）医院收取的现金一律由财务部现金出纳负责，并开具统一由财政部门监制的收款收据或医院内部收据。 （2）根据医院实际情况或各科室要求，从银行限额提取现金，及时支付并做好现金的保管工作。 （3）医院库存现金要根据国家规定实行限额管理，一般不超过医院三天的零星现金常用量，超过限额标准及时交存银行，以保护现金的安全完整。3.涉及现金的支出业务 （1）医院现金的支出包括： ①医院职工的奖金、津贴、福利费、加班费、科室劳务费等；②医院职工的抚恤金及丧葬费、退职金、辞退金等；③支付出差人员的差旅费；④支付各科室用于科研实验费、材料费、邮寄费、稿酬等支出； ⑤