发票、收据内部控制管理规章制度.doc

发票、收据内部控制管理制度 第一章 总则 第一条：为了规范企业发票、收据管理，加强财务监督，根据《中华人民共和国发票管理办法》《中华人民共和国税收征收管理法》，结合企业实际，特制定本制度。 第二条：本制度所称发票、收据（统称为票据）是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 第三条：国家税务总局统一负责全国发票管理工作。发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定。 第四条：本制度适用于本企业所属部门。 机构设置及职责 第五条：票据由财务部门、使用部门负责管理，内部审计部门负责审查监督。 第六条：财务部门负责票据的领购、开具、保管及核对、核算工作，财务部设置票据管理人员一名，负责票据的按规领取，发放登记、回收核对、收入对账等项工作。 第七条：使用部门负责票据的按规开具及妥善保管、按照财务部门要求的期限及时交回，接受财务部门对收入情况、票据存根联次的核对，定期接受审计部门的检查。使用部门负责人对票据的安全性负全责，对票据管理人员有定期进行法治教育的责任。 第八条：审计部门负责对票据定期进行检查，对检查结果及时作出评估报告，上报企业经理审核批准，对票据管理中存在的问题按照不同性质，及时反馈执行部门，限期整改并督促检查整改结果。 发票领购 第九条：企业依法向主管税务机关申请领购发票。 第十条：企业向税务机关申请领购发票，应当提出购票申请，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。 第十一条：使用部门应在领取票据时，首先填写《票据领用申请单》，申请单由领用人填写，经部门负责人签字，部门会计签字后，再由财务部部长审查批准，交票据管理人员，根据票据的种类、数量、号码及日期填写票据领用登记簿，并由领用人亲自签字后加盖财务专用章，方可领取票据。 第十二条：票据使用人应当建立票据登记簿，将领取的票据按照号码顺序依次登记，并将每张票据收入的金额、时间及交存情况记录详细，定期与财务部票据管理人员核对收入账目及票据的保管情况。 第四章 发票的开具 第十三条：票据使用人应具备良好的职业道德和业务技能，开具票据时首先应当审查开票的依据是否齐全，订货合同或协议、对方单位的开票信息、货款交付、挂账签单等客户资料，审核无误后应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务专用章。 第十四条： 使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号、按月装订成册。 第十五条：专用发票必须按下列要求开具 （一）字迹清楚。 （二）不得涂改。如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明“误填作废”四字。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误办理。 （三）项目填写齐全。 （四）票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。 （五）各项目内容正确无误。 （六）全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。 （七）发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章。 （八）不得开具伪造的专用发票。 （九）不得拆本使用专用发票。 第十六条：专用发票开具时限规定如下： （一）采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。 （二）采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。 （三）采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。 一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后。 第十七条： 专用发票的基本联次统一规定为六联，各联次必须按以下规定用途使用： （一）第一联为抵扣联，购货方作扣税凭证； （二）第二联为发票联，购货方作付款的记帐凭证； （三）第三联为记账联，销货方作销售的记帐凭证； （四）第四联为生产记账联，生产管理部门记账凭证； （五）第五联为使用部门记账联，使用部门记账凭证； （六）第六联为存根联，由销货方留存备查。 第五章 发票的检查 第十八条：财务部门必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒 第十九条：财务部门在发票管理中有权对使用部门进行下列检查： （一）检查领取、开具、存根交回、票款核对和保管的情况； （二）调出发票查验； （三）查阅、复制与发票有关的凭证、资料； （四）向当事方询问与发票有关的问题和情况； 第二十条：内部审计部门定期或不定期对票据的管理情况进行审计，主要检查以下内容： （一）票据领用、开具、保管过程的合法合规性； （二）抽样检查票据开具及收款情况； （三）查阅票据有关凭证、资料； （四）向当事各方询问与票据有关的问题和情况； （五）检查票据使用人的职责履行情况。 第二十一条：内部审计部门应当及时将检查结果，上报企业经理，并将批复结果及时反馈管理部门，限期整改。 第六章