建立现代企业规章制度 加强企业内部审计.doc

【 摘要】通过对现代企业制度下内部审计的主要内容、职能及注意事项进行论述, 阐述了现代企业制度下内部审计的重要性,为企业在市场经济环境下更好进行内部审计、创造更大的经济效益, 提供了科学、合理的理论依据。 ? 【 关键词】现代企业制度; 内部审计; 职能; 注意事项 ? 现代企业客观上需要有健全的审计监督机制, 监督企业所属各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等要求认真履行其承担的经济责任, 并揭露违法违纪、营私舞弊、贪污盗窃、损失浪费以及经营管理中的弊端,达到加强企业控制、严肃企业制度、加强企业管理的目的。为此，建立现代企业制度，加强企业内部审计是企业内部科学管理的需要。 ? 1. 现代企业制度下内部审计的主要内容1.1 坚持以财务审计为基础企业内部审计机构根据受权或接受委托，应经常开展财务审计，包括审查会计资料的真实性、正确性和完整性；审查财务收支的合法性以及遵守财经法规情况；审查内部控制制度的建立、健全和执行情况；审查会计组织是否健全和会计制度是否得到贯彻执行。对企业的资产、负债和损益的真实、合法和效益进行审计监督，重点检查评价各种资产内部控制的健全性、有效性；检查流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产的真实完整性、合法合规性；检查流动负债和长期负债的真实性及其结构的合理性；同时检查各种收入是否按规定全部入账，各种支出是否合理合规等。通过财务审计，反映企业各项资产、负债和损益核算的真实情况。为了维护国有资产权益，实现其保值增值的目的，应注重对国家资本金的审计，检查产权关系是否明确，所有者权益是否得到保障，是否贯彻了资本金保全的原则；同时应注重对公积金、公益金、未分配利润的审计，检查其来源是否真实合理，使用是否符合规定；并要注重对产权界定的审计，检查国有资产产权界定是否依据“ 谁投资，谁受益”的原则；还要注重对资产评估的审计，检查评估的真实性、科学性、合理性；还要注重对国有资产收益的审计，检查收益是否真实，分配是否合规等。 ? 1.2 重点抓好经济效益审计经济效益审计的内容不仅涉及到财务收支方面，而且要对影响企业经济效益的各种因素进行审计。首先，要检查评价企业生产经营的指导思想是否从企业整体利益出发，坚持微观经济效益与宏观经济效益、当前经济效益与长期远经济效益相统一；检查企业的经济活动是否符合国家法律法规和相关政策。其次，要审查企业的产供销计划、人财物管理、经营决策和内控制度等，是否健全、科学、合理、有效。再次，要以降低成本为中心，审查企业投入产出的整个经济活动是否具有效率性、效果性及经济性。第四，在对各个项目审计之后要进行综合分析，找出薄弱环节和潜在漏洞，以便提出建设性的意见。 ? 1.3 积极推行内部控制制度审计开展内部控制度评审，主要包括：审查制定内部控制制度是否与国家的有关法规、企业的规章制度相背离，有无违反国家相关法律、政策的经济行为；审查制订内部控制制度是否与职能部门各自职责相协调，是否符合被审计单位的实际情况，确定的经营目标、采取的控制方法和措施是否有效；审查内部控制制度制订是否设置必要的信息反馈环节，以实现有效控制；审查制订内部控制制度是否对经营管理全过程的关键控制点进行有效控制，评价其使用效益和运用效果。 ? 1.4 大力开展专项审计调查通过专项审计调查，可以为企业经营者提供各种决策依据：其一是为经营决策提供政策上和经济上的论证；其二是对重大经营业务、项目投资等进行风险评估以防止决策失误，避免经济损失；其三是反映经济活动中带普遍性、倾向性的问题，并提出具体的、有针对性和可操作性的改进意见和建议；其四是对企业各种决策实施后取得的经营成果进行评价，使企业领导者迅速了解改革措施是否得力，决策行为是否完善，企业资源是否充分利用，以便企业领导者能够及时调整决策，促使企业减少浪费，降低成本，加速资金周转，提高企业经济效益。 ? 2. 现代企业制度下内部审计的主要职能2.1 动态监督职能在计划经济条件下，审计监督往往被界定为在规定的范围和时间内，重点进行企业财务收支和财经纪律方面的审查，审计工作本身任务被动，监督滞后，相对处于一种不活跃的静态监督状态。在建立现代企业制度过程中，随着计划经济向市场经济的转变，国家逐步改革税收体制、价格体制、金融体制，企业之间、行业之间的垄断优势正在迅速转移。企业为了在市场竞争中立于不败之地，必然要对影响企业竞争力的各项要素进行重新组合，并千方百计加强科学管理，提高自身实力。在这种情况下，健全内部审计制度成为企业发展的自我需要，加强内部审计就成为企业的自觉行为，从而使内部审计表现得更加活跃，具有了动态性的主动参与意识。其主要表现为：在审计的重点上，将突出对经营管理状态的动态监督；在审计的内容上，以效益审计、责任审计和内控制度审计为