事前备案-软件生产企业优惠.doc

事前备案-软件生产企业优惠 一、备案类优惠管理的基本程序 1、列入事先备案的企业所得税优惠，纳税人应于纳税申报之前，在规定的时间内向办税厅报送《企业所得税优惠事项备案报告书》及相关资料，提请备案。 　　2、纳税人应将报送资料,按规定顺序编号并装订，凡报送资料属于复印件的,纳税人应加盖公章并注明“经核对与原件一致”，办税厅受理人员认为有必要需纳税人提供原件的,验证后当场退还。办理时限：1个工作日 　　3、税管管理科应对纳税人提供的资料与税收优惠规定条件的符合性进行审核，但不改变纳税人真实申报责任。税源管理科应当指派2名以上工作人员按规定程序进行实地核查，并将核查情况形成工作底稿。办理时限：4个工作日。 4、税政科根据案头审核和实地核实情况，提出审核意见，并交分管局长复核。办理时限：2个工作日。 5、国税机关应在受理纳税人税收优惠备案后7个工作日内，完成登记备案工作。对符合备案条件的，准予登记备案，享受相关税收优惠。 　　6、列入事先备案的企业所得税优惠，经主管国税机关审核不符合税收优惠条件的，或者经主管国税机关审核后不予备案的，主管国税机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。 　　7、台账管理，税源管理科应当对纳税人已享受税收优惠情况加强管理监督，根据优惠项目特点和管理需要建立《企业所得税优惠事项管理台账》，登记税收优惠享受时间、项目、年限、金额等，建立企业所得税优惠动态管理监控机制。对纳税人申报享受的企业所得税优惠项目，如果涉及跨年度管理的，应通过台账管理，准确计算本年优惠享受金额和结转以后年度的金额，并将台账金额与纳税人申报金额进行比对，确认申报金额的准确性。 　　8、后续管理。年度汇算清缴后，通过纳税评估和税收检查等工作环节，加强对纳税人享受企业所得税优惠的后续管理。对备案类优惠，应在备案登记时进行符合性审核的基础上，加强对纳税人享受税收优惠的真实性、合法性和准确性进行实地核实。 二、政策规定 　　软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 　　国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。 　　软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 　　2007年底前设立的软件生产企业，经认定后可以按《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）的规定享受企业所得税定期减免税优惠政策。在2007年度或以前年度已获利并开始享受定期减免税优惠政策的，可自2008年度起继续享受至期满为止。 　　软件生产企业的认定标准是：在我国境内依法设立的企业法人；以计算机软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为其经营业务和主要经营收入；具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认证的计算机信息系统集成等技术服务；从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50%；具有从事软件开发和相应技术服务等业务所需的技术装备和经营场所；具有软件产品质量和技术服务质量保证的手段与能力；软件技术及产品的研究开发经费占企业年软件收入8%以上；年软件销售收入占企业年总收入的35%以上。其中，自产软件收入占软件销售收入的50%以上；企业产权明晰，管理规范，遵纪守法。 　　三、报送资料 　　①《企业所得税优惠事项备案报告书》。 　　②省、自治区、直辖市及计划单列市软件产业主管部门核发的有效期内软件产品登记号和软件产品登记证书复印件。 　　③享受国家规划布局内重点软件生产企业当年未享受免税优惠的，减按10%的税率优惠的还须提供相应的年度认定证书。 　　④获利年度说明。 　　⑤软件生产企业享受增值税退税及其专用于研究开发软件产品和扩大再生产的证明材料。 　　⑥职工教育经费支出明细清单。 　　⑦国税机关要求提供的其他资料（软件产品销售收入明细账复印件，软件技术及产品的研究开发经费支出明细表，从事软件产品开发和技术服务的技术人员名单）。 　　四、符合性审核要点 　　①企业是否取得软件主管部门核发的软件产品登记证书，登记证书是否在规定的有效期内。 　　②重点软件生产企业是否在国家公布的国家规划布局内重点软件企业名单范围。 　　③企业提供的资料是否符合软件企业或重点软件企业的标准和条件 　　④获利年度的确认是否准确。 　　五、实地核实要点 　　①即征即退的增值税税款申请作为不征税收入是否未作它用,是否用于研究开发软件产品和扩大再生产。 　　②职工培训费申请据实扣除当年是否存在计提但未使用完账面存在余额。 　　③获利年度确认是