企业所得税年度纳税申报表（A类,2014年修订版）讲解资料.ppt

（一）政府补助收入申报表填写 企业以前年度取得财政性资金且已作为不征税处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入本年应税收入的金额。 纳税调减 纳税调增 * （一）政府补助收入申报表填写 对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除。第5至8列税收金额应剔除不征税收入所形成资产的折旧、摊销额。 * 【案例】某科技创新型企业，2010年2月、2015年9月分别从某县级科技主管部门取得技术改造专项资金，每年的专项资金支出情况详见附件。假设该专项资金符合不征税收入条件，且该企业作为不征税收入处理，当年取得的财政性资金全部计入“递延收益”核算，专项资金结余部分无需上缴相应资金拨付部门，留企业自行支配使用。 详见：申报表填写举例 （一）政府补助收入申报表填写 * （二）免税项目的弥补亏损事项 A100000第20行“所得减免”：……本行通过《所得减免优惠明细表》（A107020）填报，本行0时，填写负数（去年本行0时，填写0） 。 表间关系 ：第20行=表A107020第40行第7列“减免所得额”合计。 《所得减免优惠明细表》A107020第7列“减免所得额”：……本行0时，填写负数。表间关系：第40行第7列=表A100000第20行。 【理解】企业当年免税项目亏损不能用应税项目所得弥补。企业如有多个免税项目，应首先将不同免税项目的盈利和亏损进行相互弥补，如不同免税项目盈亏互抵后最终有所得，享受免税；最终亏损，则该亏损不能用当年应税项目所得来弥补。 * （二）免税项目的弥补亏损事项- 案例一 总所得 20万 应税所得 70 免税所得 -50 19行：调整后所得 20 20行：减：免税所得 -50 23行：应纳税所得额 70 结论：免税发生亏损，不能用应税项目所得弥补。 * （二）免税项目的弥补亏损事项-案例二 总所得 20万 应税所得 -50 免税所得 70 19行：调整后所得 20 20行：减：免税所得 70 23行：应纳税所得额 0 结论：应税发生亏损，用免税去弥补，弥补到0为止。同时，带到亏损表里的数字（本年亏损数）是0。 * （二）免税项目的弥补亏损事项-案例三 总所得 -20万 应税所得 - 70 免税所得 50 19行：调整后所得 -20 20行：减：免税所得 50 23行：应纳税所得额 0 结论：应税发生亏损，用免税去弥补。同时，带到亏损表里的数字（本年亏损数）是-20(可结转到以后年度弥补) 当A100000第19行“纳税调整后所得0时，则本表第2列第6行=本年度A100000第19行。 * （二）免税项目的弥补亏损事项-案例四（仅供内部参考） 总所得 -20万 应税所得 50 免税所得 -70 19行：调整后所得 -20 20行：减：免税所得 -70 23行：应纳税所得额 50 带来问题：亏损表第二列如何填列？-20？个别企业个案处理。 当A100000第19行“纳税调整后所得0时，则本表第2列第6行=本年度A100000第19行。 * （三）《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）填报注意事项 本表职责 1.对纳税人享受加速折旧新政情况进行统计；（某项资