企业内部控制基本规范概述资料.ppt

第四十三条： 企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理时限和办结要求，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。举报投诉制度和举报人保护制度应当及时传达至全体员工。 * 第四十四条： 企业应当根据本规范及其配套办法，制定内 部控制监督制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。 内部监督分为日常监督和专项监督。 * 第四十五条: 企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。 内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任。 * 第四十六条: 企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。国家有关法律法规另有规定的，从其规定。 第四十七条: 企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性 * 第四十八条 : 本规范由财政部会同国务院其他有关部门解释。 第四十九条: 本规范的配套办法由财政部会同国务院其他有关部门另行制定。 第五十条 : 本规范自2009年7月1日起实施。 * 2010 万 事 如 意 ！ 企业内部控制基本规范概述 一、企业内部控制的概念 企业为了提高经营效率，充分有效的获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施组织管理、计划管理和程序管理，促使各个经营环节充分发挥其相互制约、相互调节作用的一种先进管理方法。 2010 发布时间：2008年6月28日。 作用：为我国企业内部控建设提供基础性、权威性指引，构建了一个内部控制的标准框架。有利于企业经营管理水平和风险防范能力的提高。 内容：总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督、附则。 二、我国第一部《企业内部控制规范》 * 重大突破 （1）科学界定内部控制的内涵：全面、全员、全过 程控制； （2）准确定位内部控制的目标； （3）合理确定内部控制的原则； （4）统筹构建内部控制的要素； （5）开创性的建立了以企业为主体、政府监管为促进、中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制。 * 第一条 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，依据《公司法》、《证券法》、《会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。 1、 本条提出了《企业内部控制基本规范》的目的和依据。 2、单纯依赖会计控制难以应对企业面临着的市场风险，会计控制必须向风险控制发展。 * 第二条 本规范适用于境内设立的大中型企业；小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制，大中型企业和小企业划分标准根据国家有关规定执行 1、本条是关于《企业内部控制基本规范》适用范围的规定。 2、《中小企业标准暂行规定》 * 第三条 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全部员工实施的、旨在实现控制目标的过程 1、本条是说明企业内部控制是由企业从决策层、经理层、管理层直至全体员工为实现控制目标而全面实施的一种控制管理的过程。 2、企业内部控制的目标是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 3、企业要实现内部控制总目标，应确定企业内每一管理层所应达到的具体目标，并将目标进行分解。 * 一、全面性原则：全过程控制、全员控制。 二、重要性原则：对业务处理的关键控制点以及关键岗位加以特别防范。 三、制衡性原则：治理结构的制衡、机构设置及权责分配的制衡、业务流程的制衡 四、适应性原则：内部控制必须适应不断变化的外部环境。 五、成本效益原则：各种内部控制的方法和程序的成本不应超过潜在错误或潜在风险可能造成的损失和浪费。 * 第五条 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素 内部环境：企业实施内部控制基础。包括治理结构、机构人员设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、法制观念。 风险评估：风险影响每个企业的生存。 控制活动：根据风险评估结果采取的确保控制目标实现的手段。