润博财税顾问工作室专题之2005年税务稽查资料.doc

润博财税顾问工作室专题之2005年税务稽查 目 录 第一部分 稽查重点行业及内容 钢铁生产企业税收专项检查 水泥生产企业税收专项检查 煤炭生产、运销企业税收专项检查 摩托车生产及销售企业税收专项检查 废旧物资回收经营企业及用废企业税收专项检查 以农副产品为主要原料的生产加工企业税收专项检查 房地产行业税收专项检查 生产企业出口货物“免、抵、退”税专项检查 浙江将严查纺织品出口逃税 个人所得税专项检查 第二部分 税务稽查案例资料 一、房地产企业稽查资料 二、汽车行业稽查资料 三、医药行业稽查资料 第一部分 2005年重点稽查行业及内容 一、钢铁行业 （一）检查对象 　　辖区内钢铁生产企业。 　　（二）检查年度 　　检查2003年至2004年两个年度税款缴纳情况，有涉及税收违法行为的，应追溯以前年度。 　　（三）检查内容 　　1.增值税方面 　　（1）是否存在虚构废品收购业务、虚增进项税额的行为。检查钢铁生产企业取得的废旧物资发票是否规范、金额及数量是否真实，废钢使用数量是否与钢产量相适应，是否存在虚抬收购价格、虚报收购数量套取现金的情况。 　　（2）是否存在隐瞒销售收入的行为。是否存在以代销为由对发出商品不入帐、延迟入帐；是否存在现金收入不入帐。对主要品种的钢铁产品是否存在帐面数与实际库存不符的情况。是否存在虚构退货业务收取现金不入帐的情况。 　　（3）是否存在钢铁产品销售集中在虚开增值税发票多发区而与实际的钢铁产品终端市场不符的异常情况。 　　（4）是否按规定开具增值税专用发票；有无挂靠企业并不按规定开具增值税专用发票的行为。 　　（5）从事“加工出口专用”钢材业务的列名钢铁企业，是否按规定办理“加工出口专用”钢材的购销、免抵税及其核销手续；对未将“加工出口专用”钢材用于加工出口的，是否按规定予以补税。 　　2.企业所得税方面 　　（1）是否存在多转生产成本，影响当期损益，少缴企业所得税的情况。 　　（2）是否存在以货易货、以货抵股利、福利现象，少缴企业所得税的情况。 　　（3）是否将不属于生产的水电、煤炭开支挤入“制造费用”，增大成本费用；有无故意扩大预提项目或多提预提费用，冲减当期损益的情况。 　　（4）是否存在资本性支出挤占成本、费用的情况。 　　（5）视同销售的事项有无少计收入。 　　（6）企业的资产报损是否经过审批。 　　（7）房租收入、固定资产清理收入以及关联交易收入，是否按税法规定申报缴纳企业所得税。 　　3.个人所得税方面 　　重点检查工资薪金所得是否足额缴纳个人所得税，特别是企业销售人员的工资及提成。要注意检查企业实际分配情况，将工资内外各种收入全部纳入，检查是否照章足额缴税。 二、水泥行业 （一）检查对象 　　辖区内水泥生产企业 　　（二）检查年度 　　检查2003年至2004年两个年度税款缴纳情况，有涉及税收违法行为的，应追溯以前年度。 　　（三）检查内容 　　1.增值税方面 　　（1）销项税额检查。检查企业是否存在收取价外费用未计收入或将价外费用记入收入帐户未计提销项税金的情况；是否存在对尚未收回货款或向关联企业销售货物，不记或延缓记入销售收入的情况；是否存在企业发生销售折让、销售退回未取得购买方当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明，或未收回原发票联和抵扣联的情况；是否存在企业以“代购”业务名义销售货物，少记销售收入的情况；是否存在转供水、电、汽等及销售材料不记销售收入的情况；是否存在混合销售行为未缴纳增值税的情况等。 　　（2）进项税额检查。检查企业是否对固定资产改良等非应税项目领用材料未作进项税转出处理的情况；是否对免税产品的原材料购进及领用单独核算，免税产品所用材料的进项税额是否全额转出；企业从废旧物资回收企业购入的材料是否属实；企业转供物业、福利等部门材料，其进项税金是否转出。 　　2.税收优惠政策方面 　　重点检查企业生产的水泥是否符合免征增值税的条件。 　　（1）结合企业每月“免税”水泥生产情况，检查是否存在漏批、漏检情况及未经税务机关批准而擅自享受免税优惠。 　　（2）检查企业是否对享受免税的产品进行相对独立的生产、加工，且在财务上单独核算。 　　（3）检查资源综合利用中原料的使用情况。要根据企业用于免税产品的原材料使用情况，测算企业免税产品中废料比例，从总体上检查产品是否符合免税规定。 　　3.企业所得税方面 　　（1）是否存在不及时结转收入，推迟交纳税款的情况。 　　（2）是否存在将已实现的收入挂在预收款或其他应付款中，少记收入的情况； 　　（3）是否正确划分应税收入和非应税收入； 　　（4）是否存在将抵顶货款的房子、汽车等财产处理后不入帐，形成帐外经营的情况； （5）是否存在用不正规发票入帐，虚列成本、费用的情况。 三、煤炭生产、运销企