财经法规第三章节2010年幻灯片.ppt

2、我国现行主要税种——消费税 （一）纳税义务人 在中华人民共和国增内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 2、我国现行主要税种——消费税 （二）征税范围 1、生产应税消费品； 2、委托加工应税消费品； 3、进口应税消费品； 4、零售应税消费品（5%）。 2、我国现行主要税种——消费税 （三）税目与税率 1、烟、酒、化妆品等14个税目； 比例税率和定额税率（P178） 2、我国现行主要税种——消费税 （四）计税依据及计算 1、从价计征 应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率 2、从量计征 应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税销售数量×定额税率+应税销售额×比例税率 3、我国现行主要税种——营业税 （一）纳税义务人 在中华人民共和国增内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人 3、我国现行主要税种——营业税 （二）税目与税率 1、交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业务 3% 2、服务业、销售不动产、转让无形资产 5% 3、金融保险业 1997—2000年 8% 2001年 7% 2002年 6% 2003年 5%（2001年10月1日起，对农村信用社减按5%） 4、娱乐业执行5%—20%的幅度税率。 4、我国现行主要税种——企业所得税 （一）征税对象 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。 4、我国现行主要税种——企业所得税 （二）企业所得税税率 1、基本税率 25% 适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 2、低税率 20% 适用于在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。但实际征税时适用10%的税率。 5、我国现行主要税种——个人所得税 （一）纳税义务人 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和我国香港、澳门、台湾同胞。上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。 5、我国现行主要税种——个人所得税 （二）征税范围 1、在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职、受雇而取得的工资、薪金所得。 2、在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。 3、在中国境内从事生产、经济活动而取得的所得。 4、个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得的财产租赁所得。 5、转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在中国境内转其他财产而取得的财产转所得。 6、提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权，以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得。 7、因特有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所得。 8、在中国境内参加各种竞赛活动取得名次的资金所得；参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得。 9、在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品取得的稿酬所得 5、我国现行主要税种——个人所得税 （三）个人所得税税率 1、工资、薪金所得（工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为5%—45%) (P188) 2、个体商工户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得和个人独资企业和合伙企业的生产经营所得（适用5%—35%）(P189) 3、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，故其实际税率为了4%。 4、劳务报酬所得，适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。 (P190) 5、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得偶然和其他所得，适用适用比例税率20%，出租居民住房适用10%，居民储蓄利息税率调为5%，自2008年10月9日起暂免征收。 6、我国现行主要税种——印花税 （一）概念 是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 6、我国现行主要税种——印花税 （二）纳税义务人 是在中国境内立书、使用、领受印花税法列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。 6、我国现行主要税种——印花税 （二）征税范围 1、在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济