财经法规与会计职业道德课件之税收法律制度幻灯片.ppt

【区别一】税务登记 VS 注册税务登记 ※ 税务登记：常规登记(一般情况下) ※ 注册税务登记：简化登记，用于 “异地非独立核算分支”等 【区别二】税务登记 VS 临时税务登记 异地临时经营：在经营开始前应进行“外出经营报验”(后详)；额外的，在同一地区，连续12个月内，累计超过180天，期满日，还应进行“临时税务登记” 【区别三】临时税务登记 VS 报验登记 都是针对外出经营，前者经营时间超过180天 开业登记 开业登记内容：不重要，P158-159 税务登记申请 税务登记应提供的资料 税务登记表的种类：内资企业税务、分支机构、个体经营、其他单位、涉外企业登记表 税务登记表的受理、审核 税务登记证的核发 ①税务登记证及副本：从事生产、经营，有营业执照； ②在税务登记证及副本右上方加盖“临时”章：未取得营业执照或只取得临时营业执照； ③注册税务登记证及副本：非独立核算的分支机构和非从事生产经营的； ④外商投资企业税务登记证及副本等：针对外商投资企业等； ⑤只登记不发证：无纳税义务且不需领用收费票据的社会团体 二）变更登记 适用范围：P161末段（如果主管税务机关变动的，不属于变更登记，应先注销再登记） 时间要求：30天内 变更程序：注意收回原证，重新发证 三）停业、复业登记 （1）适用情形主体：定期定额征收的纳税人(非所有纳税人)； （2） 行为：停业登记---暂停(不是“终止”)前 ，停业期限不得超过1年 复业登记---恢复生产经营前提出 延长停业：停业期满前申请， 到期未申请视为“已恢复营业” （3）停业期间发生纳税义务：应及时申报纳税 【提示】不是等到复业时才申报纳税 四）注销登记 适用范围：解散、破产、撤销、依法终止纳税义务，P163 时间要求：视情况15、30天内 注销登记的程序、方法： 五）外出经营报验登记 1）范围：外县市(异地)经营 2）登记流程： A.外出前：向所在地税务申请《外出经营活动税收管理证明》，该证实行“一地一证”原则； B.外出时：持“税务登记证副本”和《外管证》，向经营地税务报验登记，接受税务管理； C.结束后：结清税款、缴交发票，由经营地税务在《外管证》上注明情况，回到所在地税务机关办理《外管证》缴销手续。 六）纳税人税种登记 办理开业登记或变更税务登记的同时，申请填报税种登记。 七）扣缴义务人扣缴税款登记 扣缴义务人：代扣代缴、代收代缴 扣：付款时代扣，例单位代扣职工个税； 收：收款时代收，例受托加工代收产品消费税 二、发票开具与管理 发票：在购销商品、提供或接受劳务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。 税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 联次：3联或4联。第一联为存根联；第二联为发票联；第三联为记账联；增值税专用发票的基本联次还应包括抵扣联。 发票种类 种类：增值税专用发票、普通发票、专业发票（而不是专用发票） ①增值税专用发票：只限于增值税一般纳税人领用，小规模纳税人不得领用（如需使用，可向主管税务机关申请代开） ②普通发票 1) 使用范围： A. 营业税纳税人、增值税的小规模纳税人； B. 增值税一般纳税人 2) 分类： A. 行业发票：适用于某个行业的经营业务 如：商业零售统一发票、商品批发统一发票、 工业企业产品销售统一发票等 B. 专用发票：适用于某一经营项目 如：广告费用结算发票、商品房销售发票等 专业：国有单位专门业务的发票大类 (相对增值税发票、普通发票) 专用：专门用于某一项目的普通发票 (相对“行业发票”) 专业发票。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单，话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。 　③专业发票 例题：单选 不属于发票的是（） A火车票B订货单C电信业务收据D电费收据 ACD三个为专业发票 铁路、公路、水上运输单位使用的发票为（） A增值税专用发票 B行业发票 C专用发票 D专业发票 发票的开具要求 ①在发生业务，确认营业收入时才能开具发票； ②按号码顺序填开，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联盖章（单位财务印章或发票专用章）； ③中文填写，符合条件可同时使用一种民族、外国文字； ④使用计算机开具发票需主管税务机关批准，并使用统一监制