- 1、本文档共166页,可阅读全部内容。
- 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
跨国公司的转移价格问题 四、转移价格的定价制度与策略 ▊定价制度 以成本为基础的定价制度:适用于半成品、原材料、零部件 以市场价格为基础的转移定价制度: 有同类产品的市场价格时 ▊跨国公司的转移价格策略 ? 跨国公司高价转让的情况 跨国公司低价转让的情况 1、存在当地合资或合作方 2、东道国存在政治风险 3、存在外汇和利润汇出限制 4、存在以产品成本为基础的最终产品 价 格限制 5、工会可能要求提高工资待遇 6、子公司的高盈利可能诱使竞争者进 入 1、较低的所得税 2、较高的从价关税 3、当地市场竞争激烈 4、需要改善子公司财务形象,以争取 获得当地贷款或其它优惠 5、较低的通货膨胀率 6、政府对进口商品实施配额管理 7、存在出口补贴或退税等优惠政策 跨国公司的转移价格问题 五、对转移价格的限制性因素 ▊来自母国的限制:美国的被告举证原则 ▊来自东道国的限制 ???? 比较定价原则 ????? 征收特别税 ▊来自跨国公司自身的限制 跨国公司国际税收的种类 ▊ 公司所得税(Corporate Income Taxes) 各国的公司所得税税率 ? ▊ 增殖税(Value-added Taxes) 某些国家的增殖税税率 增殖税的好处:难于逃税;通过退税可以促进出口;避免重复计算; ? ▊ 关税(Tariffs):从价关税与从量关税 ? ▊ 预提税(Withholding Taxes) 何为预提税 部分国家的预提税税率 ? ▊ 其他国际税收:流转税、遗产税、财产税等 国际重复征税的产生 一、国际重复征税的概念:? 国际重复征税,也称国际双重征税,是指两个或两个以上的国家,依据各自的税收管辖权,在同一时期对同一纳税人的同一所得按同一税种征收税款。国际重复征税是各国对国际企业的税收管辖权出现重叠的结果。 二、居民税收管辖权 1、居民税收管辖权的原则:国家对其居民的所有收入(无论来自本国还是国外)都有权征收所得税。“属人原则”、“全面纳税义务” 2、居民身份的确定: 自然人:居住标准、公民居民标准 法人: ▊ ? 实际管理机构所在地标准(董事会) ▊ ??法人注册地标准 ▊ ??总部所在地标准 ? 国际重复征税的产生 三、地域税收管辖权: 国家有权对个人或经济实体在其境内取得的收入征税。“属地原则”,“有限纳税义务”? 四、国际重复征税的产生 由于世界不同国家分别实行地域税收管辖原则和地域税收管辖原则,这样,就有可能对跨国公司海外投资取得的收入发生重复征税。即使有关国家都实行居民税收管辖原则,由于不同国家确定居民身份的标准不同,也可能发生重复征税的现象。 避免国际重复征税的制度 1、抵免制 ▊概念:p.306 ▊ 直接抵免:适用于总公司-分公司体制 总公司应纳所得税 = (总公司所得 + 分公司所得)×母国税率 — 国外已纳税 ▊ 间接抵免:适用与母公司-子公司体制 ▊ 税收饶让:对跨国公司在东道国享受的税收优惠视为“假定已纳税”,并据此来抵免应纳税款 避免国际重复征税的制度 间接抵免举例:子公司税前所得 1000, 东道国所得税率 30%,母公司持股50%,母公司 利润10000,母国税率50% 计算过程: 1、计算海外子公司利润中属于母公司的部分 属于母公司的子公司利润=母公司所获股息+子公司所得税×母公司股息/子公司税后利润 =350+300*350/700 =500 2、计算母公司所负担的外国所得税=子公司所得税*母公司股息/子公司税后利润 =300*350/700=150 3、计算抵免限额和允许抵免额: 抵免限额=属于母公司的海外子公司所得×母公司所得税率 =500 × 50%=250 允许抵免额= mini﹛应属母公司承担的海外子公司所得税;抵免限额﹜ =﹛150;250﹜ =150 4、计算母公司应缴纳的所得税 =(母公司所得+属于母公司的子公司所得)*母国税率-允许抵免额 =(10000+500)*50%-150 =5250-150 =5100 避免国际重复征
您可能关注的文档
最近下载
- 新疆科技学院2022-2023学年《会计学》期末考试试卷(A卷)含参考答案.docx
- 【课件】+撒哈拉以南非洲+第2课时+课件-2024-2025学年七年级地理下学期人教版.pptx VIP
- 新疆科技学院2021-2022学年《会计学》期末考试试卷(A卷)含参考答案.docx
- 《辐射制冷技术》课件.ppt VIP
- 新疆科技学院2020-2021学年度《概率论与数理统计》期末考试试卷含标准答案.docx
- 粤教版高中信息技术课件:信息系统安全风险防范的技术和方法.ppt VIP
- 2024即时零售前置仓创新发展报告.pptx
- 〖地理〗撒哈拉以南非洲第一课时课件-2024-2025学年七年级地理下学期(人教版2024).pptx VIP
- 【课件】撒哈拉以南非洲+第2课时+课件-2024-2025学年七年级地理下学期人教版.pptx VIP
- 【地理】撒哈拉以南非洲第2课时课件-2023-2024学年七年级地理下学期人教版.pptx VIP
文档评论(0)