耕地占用税和车辆购置税幻灯片.ppt

耕地占用税和车辆购置税 组员：丘小玲、晏晓红 耕地占用税 一、耕地占用税简介（定义、纳税义务人、征税范围、特点、纳税额计算、税收优惠） 二、现行耕地占用税税制存在的问题 三、改革耕地占用税税制的措施 车辆购置税 车辆购置税简介 车辆购置税节税方法 车辆购置税的改革 车辆购置税的定义 车辆购置税是对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税。现行车辆购置税法的基本规范从2001年1月1日起实施的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》。 车辆购置税的纳税人为购置（包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用）应税车辆的单位和个人，征税范围为汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，税率为10%，应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税价格×税率。 车辆购置税的特点 征收范围单一 　　 征收环节单一 　　 税率单一 　　　 征收方法单一 　　 征税具有特定目的 　　 价外征收，税负不发生转嫁 　　 征税对象与征收范围 车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，具体规定如下； 　 汽车：包括各类汽车。 　 摩托车。轻便摩托车：最高设计时速不大于50km/h，发动机气缸总排量不大于50 的两个或三个车轮的机动车；二轮摩托车：最高设计车速大于50km/h，或发动机气缸总排量大于50 的两个车轮的机动车；三轮摩托车：最高设计车速大于50km/h，发动机气缸总排量大于50 ，空车质量不大于400kg的三个车轮的机动车。 　 电车。无轨电车：以电能为动力，由专用输电电缆供电的轮式公共车辆；有轨电车：以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆。 征税对象与征收范围（续） 挂车。全挂车：无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆；半挂车：无动力设备，与牵引车共同承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆。 　 农用运输车。 三轮农用运输车：柴油发动机，功率不大于7.4kW，载重量不大于500kg，最高车速不大于40km/h的三个车轮的机动车；四轮农用运输车：柴油发动机，功率不大于28kW，载重量不大于1 500kg，最高车速不大于50km/h的四个车轮的机动车。 　 为了体现税法的统一性、固定性、强制性和法律的严肃性特征，车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围。 车辆购置税的节税方法 选择到增值税一般纳税人处购车划算 费用与价格分开计算划算 选择适当车型享受国家优惠政策划算 选择到增值税一般纳税人处购车 根据国家税务总局《关于确定车辆购置税计税依据的通知》规定： 车辆购置税计税价格 =价税合计/（1+增值税税率或征收率）； 应缴税款=计税价格×10%。 汽车经销商所属的增值税纳税人类型，是小规模纳税人还是一般纳税人？小规模纳税人的增值税征收率为4%（2009年1月1日后改为3%），一般纳税人增值税征收率为17%，所以当二者出售同款汽车的价格相同时，在小规模纳税人处购车，所缴税额反而要高，此时在一般纳税人经销处购车最划算。 选择到增值税一般纳税人处购车（续） 案例：甲某从认定为增值税一般纳税人的汽车经销商购进一部北京现代BH车，发票开具金额为105000元。乙某从小规模纳税人的某汽车经销商购买同类型车，价格同样为105000元。 根据规定，甲某向国税机关申报缴纳车辆购置税的金额为：105000÷(1＋17%)×10%＝8974.36元； 乙某应申报缴纳车购税为：105000÷(1＋4%)×10%＝10096.15元； 乙某比甲某多缴车购税1122.79元。 费用与价格分开计算 根据税法规定：车辆购置税的计税价格为支付给经销商的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。 价外费用是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。 费用与价格分开计算（续） 按现行税法规定： 1.代收款项应区别征税。凡使用代收单位的票据收取的款项，应视为代收单位的价外费用，并入计税价格计算征收车辆购置税；凡使用委托方的票据收取，受托方只履行代收义务或收取手续费的款项，不并入计征车辆购置税，按其他税收政策规定征税。 2.购买者随车购买的工具件和零件、应作为购车款的一部分或价外费用，并入计税价格征收车辆购置税；但如果不同时间或销售方不同，则不并入计征车辆购置税。 3.购车时支付的车辆装饰费也应作为价外费用，并入计征车辆购置税；但若购车以后再装潢或另换汽车装潢公司，则不并入计征车辆购置税。 费用与价格分开计算（续） 方案1、张某在一家4S汽车经销店（增值税一般纳税人）购买了一辆新款别克凯越自动豪华型小