软件产品相关税收政策幻灯片.ppt

政策依据: 1、《国家税务总局关于明确电子出版物属于软件征税范围的通知》--国税函[2000]168号 2、《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》--财税[2000]25号 3、《国家税务总局关于停止集成电路增值税退税政策的通知》---财税[2004]174号 4、《国家税务总局关于增值税若干政策的通知》--财税[2005165号 政策依据: 5、《财政部 国家税务总局关于嵌入式软件增值税政策问题的通知》-财税[2006]174号 6、《财政部?国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 》--财税〔2008〕1号 7、《软件产品管理办法》（信息产业部） 结束语： 不妥之处请批评指正！ 谢 谢 大 家！ 软件产品相关税收政策 南昌高新区国家税务局 主讲:王明清 相关概念 主要内容: 软件企业的认定标准 税收优惠的方式 增值税优惠 所得税优惠 减免税审批 相关概念: 1、软件产品：是指向用户提供的计算机软件、信息系统或设备中嵌入的软件或在提供计算机信息系统集成、应用服务等技术服务时提供的计算机软件。 2、计算机软件产品：是指记载有计算机程序及其有关文档的存储介质（包括软盘、硬盘、光盘等）。 相关概念: 3、进口软件本地化改造：是指对进口软件重新设计、改进、转换等工作。 4、电子出版物：是指把应用软件和以数字代码方式加工的图文声像等信息存储在磁、光、电存储介质上，通过计算机或者具有类似功能的设备读取使用的大众传播媒体。电子出版物的标识代码为isbn，其媒体形态为 相关概念: isbn，其媒体形态为软磁盘(fd)、只读光盘(cd-rom)、交互式光盘(cd-i)、照片光盘(photo-cd)、高密度只读光盘(dvd-rom)、集成电路卡(ic-card)。 5、软件开发企业：是指专门研制开发为满足一定用户需要，用于销售的计算机程序及其相关文档的企业，包括从事软件开发和从事软件生产的企业，但不包括单纯的软件生产企业。  相关概念: 6、嵌入式软件：是指纳税人在生产过程中已经嵌入在计算机硬件、机器设备中并随同一并销售，构成计算机硬件、机器设备的组成部分并且不能准确单独核算软件成本的软件产品。 7、税收优惠：是国家在税收方面给予纳税人和征税对象的各种优待的总称。是政府通过税收制度，按照预定目的，减除或减轻纳税义务人税收负担的一种形式。 相关概念: 8、即征即退：是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴，其实质是一种特殊方式的免税和减税。 相关概念: 9、先征后返又称先征后退：是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠，属退税范畴，其实质是一种特定方式的免税或减免规定。与即征即退相比，先征后返具有严格的退税程序和管理规定，但税款返还滞后，特别是在一些财政比较困难的地区，存在税款不能及时返还甚至政策落实不到位的问题。 软件企业的认定标准: 1、在我国境内依法设立的企业法人； 2、以计算机软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为其经营业务和主要经营收入；（单纯从事软件贸易的企业不得享受） 3、具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认证的计算机信息系统集成等技术服务； 软件企业的认定标准: 4、从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50％； 5、具有从事软件开发和相应技术服务等业务所需的技术装备和经营场所； 6、具有软件产品质量和技术服务质量保证的手段与能力； 软件企业的认定标准: 7、软件技术及产品的研究开发经费占企业年软件收入8％以上； 8、年软件销售收入占企业年总收入的35％以上。其中，自产软件收入占软件销售收入的50％以上； 9、企业产权明晰，管理规范，遵纪守法。 税收优惠的方式: 税收优惠的方式主要有：(1)免税；(2)减税；(3)缓税；(4)出口退（免）税；(5)再投资退税；(6)即征即退；(7)先征后返；(8)税额抵扣；(9)税收抵免；(10)税收饶让；(11)税收豁免；(12)投资抵免；(13)保税制度；(14)以税还贷；(15)税前还贷；(16)亏损结转；(17