村集体经济组织会计推荐.ppt

* 【例3-27】7月2日，东景村因乙债务人死亡，批准核销确实无法收回的应收款810元。会计处理为： 借：其他支出 810 贷：应收款——乙债务人 810 举 例 讲 解 * 应付款账户 借方登记偿还或核销确实无法支付的应付款 本期借方发生额合计 ××× 贷方登记与外单位和个人发生的应付及暂收款项 本期贷方发生额合计 ××× 借方 贷方 期初余额 ××× 期末贷方余额 ×××期末村应收而未收回和暂付的款项 偿还应付款项 发生应付款项 核销的无法支付的应付款项 发生暂收款项 五、应付款的管理与核算 ◆“应付款”账户：核算村集体与外部单位和个人发生的偿还期在一年及以下的各种应付及暂收款。 * 【例3-28】3月7日，东景村租赁A村场地进行文艺活动，应付租金5 000元。会计处理为： 借：应付福利费 5 000 贷：应付款——A村 5 000 东景村以银行存款支付上述租金时： 借：应付款——A村 5 000 贷：银行存款 5 000 举 例 讲 解 * 【例3-29】5月31日，东景村因债权人B单位已经撤销，无法支付欠其的货款2 800元，予以核销。 借：应付款—B单位 2 800 贷：其他收入 2 800 举 例 讲 解 * 第四节 收益的形成与分配 一、收益的形成 ◆收益的构成 ◆收益的核算 二、收益的分配 ◆收益分配的内容 ◆收益分配的核算 内容概要 * 收入 补助收入 经营收入 发包及上交收入 投资收益 其他收入 一、收益的形成 支出 经营支出 管理费用 投资损失 其他支出 一、收益的形成 本年收益 净收益 * 【例3-30】年终，东景村将各损益类账户余额结转“本年收益”账户。各损益类账户本年余额如下： 举 例 讲 解 * 【例3-30】 （1）结转各项收入 借：经营收入 330000 发包及上交收入 102200 其他收入 25400 贷：本年收益 457600 （2）结转各项支出 借：本年收益 276900 贷：经营支出 230000 其他支出 25800 管理费用 21100 举 例 讲 解 * 二、收益的分配 收益分配 年初未分配收益 本年收益 各项分配 公积公益金 应付福利费 应付款 内部往来 提取 提取 投资分利 农户分配 未分配收益 * 【例3-31】东景村当年实现收益100 000元，根据有关政策规定，经村民代表会议讨论通过，并上报乡(镇)经营管理站审核批准，分配方案如下：按45％提取公积公益金、按10％提取福利费、按5％进行投资分利、按15％分配农户。 1、结转本年收益时： 借：本年收益 100 000 贷：收益分配——未分配收益 100 000 2、进行各项分配时： 借：收益分配——各项分配 75000 贷：公积公益金 45000 应付福利费 10000 应付款——应付投资分利 5000 内部往来——各农户 15000 3、结转各项分配时： 借：收益分配——未分配收益 75 000 贷：收益分配——各项分配 75 000 举 例 讲 解 * ◆资金筹集业务 重在分清所筹资金计入收入还是负债 ——前者（如补助收入、其他收入）属于村集体可支配的资金，期末转入本年收益； ——后者（如专项应付款、一事一议资金）多是具有专门用途的项目资金，项目完成后一般将所筹资金转入所有者权益（公积公益金）。 小 结 * ◆资金使用业务 重在分清支出应予费用化还是资本化 ——如果支出的效益在一年及以下（如工资、办公费、利息费等），应予费用化计入当期费用支出（如管理费用、其他支出等）； ——如果支出的效益在一年以上，应予资本化计入所购建资产的成本，然后再按期折旧或摊销计入成本费用（如固定资产购建支出等）。 小 结 * * 【例3-12】东景村会计李天明参加会计培训，借现金1 000元。培训结束后，经领导审核准予报销车票、补助等差旅费800元，余款200元退回 。 （1）借款时： 借：内部往来 — 李天明 1 000 贷：现 金 1 000 （2）报销时： 借：管理