税法3课件幻灯片.ppt

　例：在100元之外，价外收入是10，价款不含税。 则消费税＝ （100＋10/1.17）×30%； 增值税＝ （100＋10/1.17）×17%。 消费税与增值税计税依据含消费税和价外收入，不含增值税。 一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（　）。 A.214359元　　B.240000元　　 C.250800元　　D.280800元　 『正确答案』B 【初步结论】一般情况下，从价计算消费税的销售额与计算增值税销项税的销售额是同一个数字。 【相关链接】消费税与增值税同时对货物征收，但两者之间与价格的关系是不同的。增值税是价外税，计算增值税的价格中不应包括增值税税金；消费税是价内税，计算消费税的价格中是包括消费税税金的。 “不含税价”只是不含增值税，并不意味着不含消费税。 根据税法规定，下列说法不正确的是（　）。A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税　　 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税　 D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 『正确答案』B 二、从量计征 （一）销售数量的确定 1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 2.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。 3.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。 4.进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量。 【例题·多选题】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ ）。 A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 【答案】ACD （二）计量单位的换算 三、（复合计征）从价定率和从量定额混合计算方法 只有卷烟、粮食白酒和薯类白酒采用复合计税的方法。 应纳税额等于应税销售数量乘以定额税率再加上销售额乘以比例税率。（这里的销售额是不含增值税的） 四、计税依据的特殊规定 1.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税 【例题·计算题】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）全部销售给消费者。计算摩托车生产企业6月份应缴纳消费税（摩托车适用消费税税率10%）。　　　 【解析】应纳税额＝销售额×税率　　＝16380÷（1＋17%）×30×10%　　＝420000×10%　　＝42000（元） 2.纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税 【例题·计算题】某化妆品厂是增值税一般纳税人，A牌化妆品平均销售价格（不含增值税，下同）20000元/箱；最高销售价格22000元/箱，当月将1箱A牌化妆品用于换取一批生产材料，则： 该业务应纳消费税=22000×30%=6600（元）； 该业务增值税销项税=20000×17%=3400（元）。 通常情况下，从价定率和复合计税中从价部分用于计算消费税的销售额，与计算增值税销项税的销售额是一致的 。 但有如下微妙差异：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。 3.关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。 【例题·单选题】根据现行消费税的规定，下列说法正确的是（ ）。 A.纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税 B.纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按移送门市部数量征收消费税 C.销售应税消费品时收取的包装物押金应纳消费税，但是同时收取的包装物租金缴纳营业税，不缴纳消费税 D.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒的销售额中缴纳消费税 【答案】D v 第三节 税目与税率 （一）烟 子目：1.卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝 卷烟生产和进口环节均