税法的基本知识课件幻灯片.ppt

3）非固定业户销售货物或者应税劳务，应向销售地的主管税务机关申报；未申报的，由其机构所在地的主管机关补征 4）进口货物，应当向报关地海关申报纳税 5）扣缴义务人应向其机构所在地或者居住地的机关申报缴纳 2、营业税 1）纳税人提供应税劳务，应向机构所在地/居住地主管机关申报 2）纳税人转让土地使用权，应向土地所在地主管机关申报。纳税人转让其他无形资产，应向其机构所在地/居住地主管机构申报。 3）单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地；单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。 4）纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管机关申报 5）在我国境内的电信单位提供电信业务的营业税纳税地点为电信单位机构所在地 6）在我国境内的单位提供的设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地 7）在我国境内的单位通过网络为其他单位和个人提供培训、信息和远程调试、检测等服务的，纳税地点为单位机构所在地 国家税务局征收的税种： 增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，部分企业的企业所得税，证券交易税，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分（目前免税），中央税的滞纳金、补税、罚款。 地方税务局主要征收的税种： 营业税，城市维护建设税（不含国税局征管部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税，个人所得税（不含对银行储蓄存款利息征收所得的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，车辆使用牌照税，印花税，契税，地方税的滞纳金、补税、罚款。 六、跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理 1、基本原则 属于中央与地方共享范围的跨省市总分机构缴纳企业所得税，总机构统一计算当期应纳税额的地方分享比例中，25%由总机构所在地分享，50%由各分支机构所在地分享，25%按一定比例在各地间进行分配。 2、税款预缴 分支机构分摊预缴税款 按总机构统一计算的当期应纳税的的50%在各分支机构间进行分摊，各分支机构根据分摊税额就地办理缴库，所缴纳税款由中央与分支机构所在地按60:40分享。 b.总机构就地预缴税款 总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25%，就地办理缴库，所缴税款由中央与总机构所在地按60:40分享。 C.总机构预缴中央国库税款 总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的剩余25%，就地全额缴入中央国库，所缴纳税款收入60%为中央收入，40%由财政部按照2004年至2006年各省市3年实际分享企业所得税占地方分享总的的比例定期向各省市分配。 3、汇总清缴 企业总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各境内分机构已预缴的税款、计算出应补应退税款，分别由总机构和各分支机构就地办理税款缴库或退库。 * 税法的基本知识 主讲人：刘忠涛 一、税收概念 二、分税制 三、税收分类 四、主要税种 五、征税管理 六、跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。 一、税收概念 二、分税制 分税制是指将国家的全部税种在中央和地方政府之间进行划分，借以确定中央财政和地方财政的收入范围的一种财政管理体制。 其实质是根据中央政府和地方政府的事权，通过税种的划分形成中央与地方的收入体系。 中央政府固定收入： 消费税（含进口环节海关代整的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。 地方政府固定收入： 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。 中央政府与地方政府共享收入： （1）增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：中央政府分享75%，地方政府分享25%。 （2）营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 （3）企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。 （4）个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。 （5）资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 （6）城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 （7）印花税：证券交易印花税收入的94