税法教学课件作者徐淑华1.2课件幻灯片.ppt

二、税收法律关系 第二节 税法概述 一、税法的概念和特征 税法第一章第二节 三、税法的作用和分类 四、税法的构成要素 一、税法的概念和特征 税法第一章第二节 概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税收方面的权利与义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。 一、税法的概念和特征 税法第一章第二节 (一)税法以确认征税权利和纳税义务为主要内容 税法是调整税收关系的法，税收关系也就是税收征纳关系，因此，税法以确认征税权利和纳税义务为主要内容。税法通过规定国家的征税权利和纳税人的纳税义务来分配国家与纳税人之间的财产利益，以实现国家税收的目的和任务，保证国家的财政收入，促进经济和社会的发展。 一、税法的概念和特征 税法第一章第二节 (二)税法是实体法与程序法的结合 税法所调整的税收关系，包括两个方面的内容即税收分配关系和税收征收管理关系，税收分配关系是税收关系的核心内容，也是实体法的主要内容；税收征收管理关系是为税收分配关系服务的，也是程序法的主要内容，二者密切联系，是不可分割的。因此，税法既要调整税收分配关系，又要调整税收征收管理关系，税法中既有实体法的内容，又包含有程序法的内容，税法是实体法与程序法的结合。 一、税法的概念和特征 税法第一章第二节 (三)税法具有高度的集中性和原则性 税收是关系到国家财政收入和国家兴衰的大事，关系到亿万人民群众的切身利益，因此，税法具有高度的集中性和原则性。 二、税收法律关系 税法第一章第二节 (一)税收法律关系的概念和特征 概念 税收法律关系是指代表国家的征税机关与纳税主体之间根据税收法律规范而形成的权利和义务关系。是国家参与社会产品和国民收入分配的税收征纳关系在法律上的表现，体现着国家的意志性，受到国家强制力的保护。 二、税收法律关系 税法第一章第二节 (一)税收法律关系的概念和特征 税收法律关系的自身特点 1.税收法律关系主体一方始终是代表国家行使征税权的征税机关，另一方则是依法负有纳税义务的社会组织和公民个人。 2.税收法律关系主体双方的权利义务不对等。 3.税收法律关系的产生不以征纳双方的意志为转移，而是由于纳税人发生了税法规定的应税事实。 二、税收法律关系 税法第一章第二节 (二)税收法律关系的构成要素 2.权利客体 1.权利主体 即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 3.税收法律 关系的内容 即权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征收对象。 二、税收法律关系 税法第一章第二节 (三)税收法律关系的产生、变更与终止 税收法律关系的产生、变更和终止必须有能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。这种税收法律事实，一般指税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为，发生这种行为才能产生、变更或终止税收法律关系。 三、税法的作用和分类 税法第一章第二节 (一)税法的作用 税法的作用 1 税法是国家组织财政收入的法律保障 2 税法是国家宏观调控经济的法律手段 3 税法对维护经济秩序有重要的作用 4 税法能有效地保护纳税人的合法权益 5 税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证 三、税法的作用和分类 税法第一章第二节 (二)税法的分类 1.按照税法的基本内容和效力的不同划分 税 法 税收基本法 税收普通法 三、税法的作用和分类 税法第一章第二节 (二)税法的分类 2.按照税法的职能作用的不同划分 税 法 税收实体法 税收程序法 三、税法的作用和分类 税法第一章第二节 (二)税法的分类 3.按照税法征收对象的不同划分 (1)对流转额课税的税法 (2)对流转额课税的税法 (4)对自然资源课税的税法 (5)对特定目的课税的税法 税 法 (3)对产、行为课税的税法 三、税法的作用和分类 税法第一章第二节 (二)税法的分类 4.按照税收收入归属和征收管辖权限的不同划分 税 法 中央(收入)税法 地方(收入)税法 四、税法的构成要素 税法第一章第二节 (一)总则 总则主要包括立法依据，立法目的，适用原则等。 四、税法的构成要素 税法第一章第二节 (二)纳税义务人 1.纳税人的概念 概念 纳税人是税法中规定的负有纳税义务的单位和个人，包括自然人、法人和其