完整版课件汪本强制作金融企业财务报告财务报告.PPT

《金融企业会计实务》 第十一章 金融企业财务报告 第一节 财务报告概述 第二节 财务报告的编制 掌握知识和能力要点描述 通过本章学习，使你能够： ?了解金融企业财务报表内容及分类； ?理解金融企业财务报表编制的要求； ?掌握商业银行资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的编制方法以及财务报表附注应披露的内容； ?建立依据金融企业财务报表采集会计信息进行决策分析的理念。 第一节 财务报告概述 一、财务报告的内容 指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告的核心是财务报表。 金融企业编制的财务报告至少应包括以下三方面内容： （1）向外提供的会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、所有者权益变动表以及其他有关附表： （2）会计报表附注，包括会计报表编制基准不符合会计核算基本前提的说明、重要会计政策、会计估计、会计估计变更的说明、或有事项和资产负债表日后事项的说明、关联方关系及交易的披露、重要资产转让及出售的说明、金融企业合并、分立的说明、有助于理解会计报表需要说明的其他事项等。 （3）财务情况说明书，包括金融企业经营的基本情况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况以及对金融企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 第一节 财务报告概述 二、财务报告的分类 （1）按编报内容不同，分为会计报表、会计报表附注以及财务情况说明书 （2）按编报期间不同，分为月度报告、季度报告、半年度报告和年度报告 （3）按编报的主体不同，分为个别财务报告和集团财务报告 （4）按报告服务对象不同，分为对外财务会计报告和对内财务报告 三、财务报告编制的要求 (1)应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易或事项，依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表。 (2)依据重要性原则，对于性质或功能不同的项目要单独列报，但不具有重要性的项目除外；对于性质或功能相同的项目应予以合并。 (3)财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。 下列情况除外： 第一节 财务报告概述 ①会计准则要求改变财务报表项目的列报。 ②企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、相关的会计信息。 (4)财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用不能相互抵销，即不得以净额列报，但《企业会计准则》另有规定的除外。 (5)列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，但《企业会计准则》另有规定的除外。 第二节 财务报告的编制 一、资产负债表 （一）资产负债表内容及格式 ?资产负债表按照“资产=负债+所有者权益”的基本会计等式，分左右双方排列，左边列示资产，邮编列示负债和所有者权益。 ?在资产负债表上，资产按其流动性分类分项列示，包括流动资产、固定资产、无形资产及其他资产。商业银行的各项资产有其特殊性，按照其性质分类分项列示。 ?在资产负债表上，负债按其流动性分类分项列示，包括流动负债、长期负债等。商业银行的各项负债有其特殊性，按照其性质分类分项列示。 在资产负债表上，所有者权益应当按照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。 ?我国商业银行资产负债表的格式和内容如表12—1所示。 第二节 财务报告的编制 第二节 财务报告的编制 （二）资产负债表项目及填列方法 资产负债表中，“年初余额”栏内各项数字，应根据上年未资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容同上年度不相一致时，应按照本年度的规定进行相应调整，并填入本表“年初余额”内。 资产负债表内主要项目的内容和期末余额填列方法如下： （1）“现金及存放中央银行款项”：本项目应根根据“库存现金”、“存放中央银行款项”等科目的期末余额合计填列。 (2)“存放同业款项”：本项目应根据 “存放同业款项”科目的期末余额和“法定存款准备金”的借方余额填列。 (3)“贵金属”：本项目应根据“贵金属”科目期末余额填列，反映“贵金属”成本或市价。 (4)“拆出资金”：本项目应根据“拆放同业”、“拆放金融性公司”和“同业透支”等科目的期末余额填列。 第二节 财务报告的编制 (5)“交易性金融资产”