提高工资薪金所得减除费用标准广东地方税务局.PPTVIP

新个人所得税法及实施条例 相关政策纳税辅导 市地方税务局税政科 二○一一年八月三十一日 一、修改个人所得税法的背景和目的。 二、新个人所得税法及其实施条例改革的五项内容。 三、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题。 四、个体工商户的生产、经营所得如何适用新老税法的规定？ 五、个人所得税软件升级问题。 六、软件升级问题反馈与政策咨询渠道。 一、现行个人所得税制存在问题 1、现行分类税制模式，难以充分体现公平负担的原则； 2、税率结构较为复杂； 3、工薪所得税率级次过多。（目前世界各国，包括英国、法国、加拿大、澳大利亚、韩国等国家，税率表级次主要是3到4级，日本和美国是6级，我国实行9级超额累进税率） 4、低档税率的级距较短 。 其中工资薪金所得项目减除费用标准偏低，工资薪金所得税率结构不尽合理等问题较为突出。 修改个人所得税法的目的（立法原则） 充分发挥税收对收入分配的调节作用，切实减轻中低收入者的税收负担，适当加大对高收入者的税收调节。 二、新个人所得税法及其实施条例改革的五项内容。 1 ．提高工资薪金所得减除费用标准。 2 ．调整工薪所得税率结构。 3、相应调整个体工商户及承包承租经营所得税率级距 。 4、延长申报缴纳税款期限 。 5、税法施行的时间要求 。 1 ．提高工资薪金所得减除费用标准。 （1）工薪所得减除费用标准由现行每月 2000元提高到 3500 元。 （2）承包承租经营者、个体工商户、独资和合伙企业的投资者，个人的必要减除费用标准也由 2000 元／月提高到 3500元／月。 （3）涉外人员附加减除费用标准由现行 2800元／月调减为 1300元／月，涉外人员工资、薪金所得总的减除费用标准继续保持 4800 元／月不变。 2 ．调整工薪所得税率结构 （1）将现行工薪所得 9 级超额累进税率修改为 7 级，取消 15 %和 40 ％两档税率。 （2）将最低一档税率由 5 ％降为 3 % ，适当扩大了 3 ％和 10 ％两个低档税率的适用范围。 以上两项调整，进一步减轻中低工薪所得纳税人的税收负担。 （3）将现行适用 40 ％税率的应纳税所得额并入 45 % 税率，扩大了最高税率 45 ％的覆盖范围，加大了对高收入者的调节力度。 3 ．相应调整个体工商户及承包承租经营所得税率级距 （1）维持 5 级税率级次不变。 （2）对五档税率级距都相应作了扩大调整。 （3）个人独资、合伙企业的投资者比照生产经营所得税率表执行 。 通过调整，使生产经营所得纳税人税负均将有不同程度下降。 4 ．延长申报缴纳税款期限 自2011年9月1日起，扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款、工资薪金所得应缴纳的税款，在次月15日内缴纳； 个体工商户的生产经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月15日内缴纳，年度终了后3个月内汇算清缴。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后30日内缴入国库，纳税义务人在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴。 5 ．税法施行的时间要求 修改后的个人所得税法规定自 9 月 1 日起施行。 三、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题。 （一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。 （二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。 纳税人取得全年一次性奖金和股权激励所得按照以上口径计算缴纳个人所得税。 某纳税人2011年12月取得工资3,400元，当月又一次取得年终奖24,100元，12月应缴个人所得税？ 该纳税人12月工资不足3,500元，其取得的年终奖可继续减除差额100元后，余额24,000元除以12个月，得出月均收入2,000元，找到对应税率和速算扣除数10%、105元，再按12月总收入计算应纳个人所得税税额： （3,400元+24,100元-3,500元）×10%-105=2295元 补发工资个人所得税计算 纳税人在2011年9月1日以后取得的补发以往月份工资和全年一次性奖金，在按照税法规定计算个人所得税时，均适用3500元的减除费用标准和7级超额累进税率（新税法），在补发以往月份工资计算个人所得税过程中，如结果为负数时，应纳税额视为零，无须退税。 某纳税人8月取得工资5800元，9月补发8月工资2000元，补发工资如何计缴个人所得税？ 9月补发工资应缴个人所得税： 第一步