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注册会计师事务所预祝您翻阅愉快 财经案例分析大赛参赛作品 “未来专家”会计师事务所对黄山股份有限公司2008年度财务会计报表的审计事项分析 事务所名称：未来专家 事务所成员：曹传骏 会计0702班 魏思龙 会计0702班 曹春莉 会计0702班 李叶梅 会计0801班 谢佩君 会计0702班 “未来专家”会计师事务所对黄山股份有限公司2008年度财务会计报表的审计事项分析 “黄山股份有限公司”（以下简称黄山公司）为上市公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。黄山公司的年度会计报告均在次年4月30日经董事会批准报出，年度所得税汇算清缴均在次年4月1日完成。案例中，我会计师事务所对黄山公司2008年度的财务会计报告中发现了如下6个会计事项： “未来专家”会计师事务所对黄山股份有限公司2008年度财务会计报表的审计事项分析 1、2008年1月27日，芬树公司诉黄山公司产品质量案判决，法院一审判决黄山公司赔偿芬树公司200万元的经济损失。黄山公司和分数公司均表示不再上诉。2月1日，黄山公司向芬树公司支付上述赔款。该诉讼案系黄山公司2007年9月次销售给芬树公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。芬树公司通过法律程序要求黄山公司赔偿部分损失。2007年12月31日该诉讼案尚未做出裁决。黄山公司估计很可能赔偿芬树公司150万元的损失，并据此在2007年12月31日确认了150万元的预计负债。 黄山公司将未确认的损失50万元，计入了2008年2月的损益中。 2、2008年12月3日，黄山公司向全盛公司销售云端电子产品10台，销售价格为每台100万元，成本为每台80万元。黄山公司于当日发货10台，同时收到全盛公司支付的部分货款150万元。2009年2月2日，黄山公司因云端电子产品的质量问题给予全盛公司每台2万元的销售折让。黄山公司于2009年2月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向全盛公司开具红字增值税专用发票。 黄山公司将销售折让调整了2009年2月的销售收入20万元。 “未来专家”会计师事务所对黄山股份有限公司2008年度财务会计报表的审计事项分析 4、黄山公司为门捷公司的子公司，门捷公司总裁张远的儿子创办了德和企业，生产黄山公司所需的一种主要原材料。2008年8月在张总裁的介绍下，黄山公司所需的该种主要材料全部从重辉公司购入，本年度共进货3000万元，黄山公司已将货款全部付清。黄山公司对于此项交易，未在会计报表附注中作任何披露。 “未来专家”会计师事务所对黄山股份有限公司2008年度财务会计报表的审计事项分析 “未来专家”会计师事务所对黄山股份有限公司2008年度财务会计报表的审计事项分析 6、黄山公司拥有威伟公司30%的表决权资本。2008年10月，黄山公司与全盛公司签订协议，准备支付300万元购买全盛公司持有的全盛公司40%的表决权资本。协议约定，在黄山公司与全盛公司股东大会批准并妥协相关手续后，黄山公司获得全盛公司拥有的全盛公司40%的表决权资本。11月5日，黄山公司和威伟公司召开临时股东大会，批准了股权转让协议，12月10日黄山公司支付了全部收购对价3000万元，至2008年12月31日，黄山公司尚未完成股权交接手续。在编制2008年度合并财务报表时，黄山公司未将全盛公司纳入合并财务报表合并范围 未来专家”会计师事务所对黄山股份有限公司2008年度财务会计报表的审计事项分析 第一个事项分析： 未来专家”会计师事务所对黄山股份有限公司2008年度财务会计报表的审计事项分析 同时结转（冲回当时所确认的递延所得税资产） Dr: 以前年度损益调整 375，000 Cr: 递延所得税资产 375，000 未来专家”会计师事务所对黄山股份有限公司2008年度财务会计报表的审计事项分析 根据权责发生制原则：凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。所以黄山公司将未确认的损失50万元计入2008年2月的损益中的处理时违背权责发生制原则的，是错误的 未来专家”会计师事务所对黄山股份有限公司2008年度财务会计报表的审计事项分析 故应该通过“以前年度损益调整”调整08年的净利润，会计处理如下： 未来专家”会计师事务所对黄山股份有限公司2008年度财务会计报表的审计事项分析 这笔