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税收制度与税务筹划基础知识 西北大学经济管理学院 师萍 教授、博士、博导 共三节： 第一节 税收基础知识 第二节 个人理财方面的相关税收规定 第三节 个人税务筹划 重点： 一、认知税收的概念、分类 二、个人税负及衡量 三、金融投资的税收规定 四、住房投资的税收规定 五、退休养老计划 六、税务筹划的基本知识 对不对?? 有人税：“野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者纳税，智慧者避税。”您如何认识？？ 中国税务的发展 1、1949——1978； 2、1978——1982； 3、1983——1993； 4、1994以后。 现行税制——29个税种 现行税、费种类设置 2004年，我国税收收入已达24 141.9亿元。占我国财政收入91.6%，占国内生产总值17.7%。 注： 1950年，我国税收收入49亿元。占我国财政收入75.2%，占国内生产总值8.5%。 1980年，我国税收收入571.7亿元。占我国财政收入49.3%，占国内生产总值12.7%。 第一节 税收基础知识 第二节 个人理财方面的相关税收规定 第一单元 税收的分类 税收是国家凭借手中的政治权力强制、无偿地取得收入的一种手段。 一、商品课税 商品课税是一个税类的总称，其中包括许多税种。根据课税商品的流通情况，可以将商品课税分为两大类：一是对进出国境的商品课征的关税；二是对国内流通的商品课征的国内商品税。关税是一国政府对进出国境(或关境)的商品课征的税收。而国内商品税是对在国内市场流通的商品(劳务)课征的税收，按课税的范围和方式的不同，它又可分为增值税、营业税、消费税等具体的税种。 (一)关税 (二)增值税 (三)营业税 (四)消费税 二、所得课税 所得课税是指以所得为课税对象的税收。这里的所得，是指自然人、法人以及其他社会团体在一定时期内由于劳动、经营、投资、把财产供他人使用或转让财产而取得的劳务报酬、利润、资本利得以及其他一切纯收益。 个人所得税制度按照课征方法的不同可以分为三大类：一是分类所得税制，即对各类所得分别规定不同的费用扣除方法和税率，分别计税，从而形成工薪所得税、财产收入所得税、利息所得税等个人所得税制度的子税种；二是综合所得税制，即对纳税人的所得不加区分，将其全部汇总以后按统一的免征额、费用扣除标准以及税率表进行计税；三是混合所得税制，即将纳税人的全部应税所得分成若干部分，每一部分可以包括一类或几类所得，各部分分别按不同的费用扣除标准和税率进行计税。 (一)企业所得税 企业所得税是对内资企业(不含个人独资企业和合伙企业，这两类企业缴纳个人所得税)和有生产经营所得的事业单位、社会团体课征的所得税，其税率为33％的比例税率，但对年应税所得低于3万元和10万元的企业分别按18％和27％的照顾性税率征税。 (二)外商投资企业和外国企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税是专门对在我国注册成立的“三资企业”(中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业)以及外国企业征收的一种所得税。其税率为30％，地方附加税税率为3％，合并税率为33％。 另外，该税还规定了许多低税率和减免税等优惠措施。根据国家的税制改革方案，今后外商投资企业和外国企业所得税将与企业所得税合二为一，合并为统一的企业所得税。 (三)个人所得税 个人所得税是对中国公民、个体工商业户、个人独资企业和合伙企业以及在中国有所得的外籍人员课征的所得税。我国的个人所得税属于分类所得税制，即不同种类的所得(如工资薪金、劳务报酬、稿酬、租赁所得、股息红利等)分别有不同的费用扣除标准和税率，单独计税。例如，工资薪金的费用扣除标准为每人每月800元，税率为5％—45％的九级超额累进税率；股息、红利、利息所得不允许扣除任何费用，税率为20％。 (四)社会保险缴费 我国目前还没有开征社会保险税，但企业和个人要缴纳社会保险费。按照国务院1999年下发的《社会保险费征缴条例》的规定，社会保险费既可以由税务部门征收，也可以由劳动保障部门征收。目前全国已经有十几个省(市)社会保险费由税务机关征收。 但由于社会保险费还不是一个税种，所以它目前不纳入国家预算，也不适用于《税收征管法》。为了提高社会保险费的征缴率，国家有关部门正在研究开征社会保险税的问题。 目前的社会保险费一般由企业和个人分别缴纳，不同的保险项目缴费率各不相同：养老保险，企业的缴费率全国平均为20％(个别地区高达23％)，个人为8％；失业保险，企业缴费率为2％，个人为1％；医疗保险，企业缴费率为6％左右(个别地区高达12％)，个人为2％；王伤保险和生育保险，企业的缴费率分别为1％和0．6％～1％，个人不缴费。 三、财产课税 财产课税是对纳税人的财产课征的税收。这种税收可以是对纳税人拥有的财产课税，也可以是对纳税人转移的财