加拿大税收制度简介 - Canadian Tax System_Primer.ppt

历史的里程碑 1867年 ? 联邦收入主要来自特许权税和关税 1917年 引入联邦个人所得税、公司所得税及销售税 1967年 卡特委员会报告：对加拿大税收制度的影响深远的评估 历史的里程碑 1971年 ? 根据卡特委员会报告的改革 － 引入资本收益税 1988年 个人所得税重大改革： 从10个等级的税率结构减至3个等级，税率大幅削减，税基得到扩大，用退税取代某些减免措施 1991年 ? 货物和服务税（货劳税）取代制造商的销售税 历史的里程碑 2000年 ? 五年减税计划 通过降低税率、恢复全面指数化和提高加拿大儿童减税福利（CCTB），来大削减个人所得税； 将公司所得税总税率从28%降到21%，从而加强了经济增长基础，建立了加拿大的投资税收优势； 激励企业家精神和承担风险，方式主要是将资本收益税应税金额从四分之三降低到二分之一。 近期倡议 ? 2003年预算 进一步通过提高加拿大儿童减税福利加强对家庭的支持； 通过提高团体注册退休储蓄计划（ RRSP ）和注册退休金计划（RPP）限额，增强了储蓄的税收待遇； 通过若干措施支持创业和小型企业，包括提高小型企业的减税额； 在改善税结构的同时，逐步淘汰公司资本税并取消应税资金低于5,000万加元的小型企业的该税种，将公司所得税的税额扣减扩展到资源部门，从而加强了加拿大的投资税收优势。 近期倡议 ? 2004年预算 加强了残疾人和照料者的税收公平性； 提高了计算机设备和数据网络基础设施设备的资产成本减免（CCA）率，使比率与资产的使用寿命相结合； 宣布一系列税收公平倡议，包括有关罚款和其他处罚的提议及为加拿大执行特定高风险行动的武装人员减税。 联邦收入 – 2003－04年 省收入 – 2003－04年 总体税收负担 － 七国集团 税收政策原则 税收制度的基本作用是筹集政府优先支出事项所需收入，它的方式应平衡： 经济效率 公平 简单 评估税收的经济成本 所有税收都会通过其对工作、储蓄和投资驱动因素的影响带来经济成本。 税收政策处发展了一种考察税收政策的改变对生活标准影响的加拿大经济模式。 这种模式体现了税收制度的基本特征及标准的经济原则。 因此，可以利用这种模式来评估不同的税收如何通过影响工作、储蓄和投资动机及各行各业间资本和劳动力的分配来影响生活标准。 模拟这种模式的结果显示了每一元的税收对长期生活标准的影响。 降低资本税将带来最大效益 公平 公平的税收制度指情况相似的纳税人平等分担税赋，限制避税的动机和机会。 公平一般将税赋与“缴纳能力”相结合 – 那些情况相似的人将面临相似的税收负担（横向平等），而那些纳税能力更强的人则承受更高的税收负担（纵向平等）。 被大众视为平等的税收制度将被纳税人更广泛接受。 简单 简单的目标是最大限度减少纳税人的守法负担，便于管理及实现对纳税人透明 – 即明确税收规则，平等适用于所有纳税人。 许多情况下，简单需要与效率和公平折衷，事实证明难以同时实现和保持这两个方面。 例如，税收制度不断受到压力，需要照顾到纳税人或交易的特殊情况。处理这些情况可能会使税收制度更加公平，但一般却要以更加复杂为代价。 个人所得税 个人所得税的结构 A. 总收入 －从总收入中扣减 净收入 （与收入有关福利的基础） C. －从净收入中扣减 应税收入 D. x 税率 应付税　 E. －不应退还项目 基本联邦税 F. － 应退还项目 净联邦税 联邦税的计算 A. 总收入 就业收入 净投资收入（如投资收入、加总红利、应税资本收益） 净营业收入 自营职业收入和非公司工商业组织收入 退休金收入 特定政府转移支付（如省社会救济金、工伤补贴和保证收入补贴） 联邦税的计算 B. 从净收入中扣减 承认获得收入需要支出各项费用： 儿童照料费用 伴护费用 利息费用 工会 专业协会应付费用 允许为退休储蓄递延税捐： 团体注册退休储蓄计划（ RRSP ）供款 注册退休金计划（RPP）供款 联邦税的计算 净收入 衡量可用来满足需求的收入 用来计算收入相关退税和收益 如儿童减税福利、GSTC、保证收入补贴（GIS）、老年保障金（OAS）、 配偶津贴等等 扣除赚取收入的支出后的净额，但包括不纳税的收入成分 如省社会救济、工伤补贴和保证收入补贴 联邦税的计算 C. 从净收入中扣减 社会救济金 工伤补贴 保证收入补贴 雇员股票认购权福利 损失（如非资本损失、净资本损失、责任有限的股东的损失） 免税资本收益（如家庭财产和小型企业的股份） 北部居民的扣减 联邦税的计算 D. 联邦边际税率－ 2005 16%，35,595加元及以下 22%，从35,596加元至71,190加元 26%，从71,191加元至115,739加元 29%，115,740加元以上 自政府2