会计帐簿填写实务精品.ppt

上海大学 会计系 * 1.《企业会计准则——基本准则》的内容 一是关于财务报告目标.　　 二是关于会计基本假设. 三是关于会计基础.　　 四是关于会计信息质量要求.　　 五是关于会计要素分类及其确认、计量原则. 六是关于财务报告. 2.《企业会计准则——基本准则》的作用 一是统驭具体准则的制定. 二是为会计实务中出现的、具体准则尚未规范的新问题提供会计处理依据 . 三、会计准则 上海大学 会计系 * 第五节 会计档案 一、会计档案的概念 会计档案是指会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计核算专业资料.会计档案是国家档案的重要组成部分,也是各单位的重要档案之一. 二、会计档案包括的具体内容 三、会计档案管理的基本内容 上海大学 会计系 * 3、生产领用材料10 000元。 记账凭证上的分录为： 借：生产成本 1000 贷：原材料 1000 已经入账 上海大学 会计系 * 第五节 结账与对账 一、结账 对账簿记录所作出的进一步汇总和总结，是结出发生额合计和余额的过程 1。结账注意问题 全面、准时 2。结账工作具体内容 （1）将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性； （2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用； 应计收入调整：确认“应收账款”等。 应计费用调整：发生的“预提费用”“应计利息”等。 收入分摊调整：发生的“预收账款”等。 费用分摊调整：发生的“待摊费用”“预付账款”等。 上海大学 会计系 * 第五节 结账与对账 2。结账工作具体内容 （3）将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目； （4）结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。 上海大学 会计系 * 第五节 结账与对账 一、结账 3。结账后试算平衡 4。结账的方法 （1）月结与季结 需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月发生额及余额”字样，并在下面通栏画单红线。 需要结出当季发生额的，应当在摘要栏内注明“本季发生额及余额”字样，并在下面通栏画单红线。 上海大学 会计系 * 第五节 结账与对账 一、结账 4。结账的方法 （2）年度结账 结出当年发生额时，应当在摘要栏内注明“本年发生额及余额”字样，并在下面通栏画双红线。 年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样 见下页实例 上海大学 会计系 * 第五节 结账与对账 1、结账的标志：划线，即划通栏线。 2、划线的目的：突出有关数字，本期记录已经截止或结束，区分本期与下期。 年末画双红线 上海大学 会计系 * 第五节 结账与对账 二、对账 对会计记录的核对过程 对账的主要内容： 1。账证核对（凭证与账簿之间的核对） 2。账账核对（总分类账之间、总账与明细账） （明细账与业务台账、日记账与相关总账） 3。账实核对（现金日记账与库存现金；银行存款日记账与对账单） （债权、债务明细账与结算单位的账面记录） （实物资产的明细账与资产实物量） （1）总账期末发生额/余额试算平衡（复式记账原理） （2）总账与所属明细账期末余额进行核对（平行登记） （3）总账与日记账期末余额进行核对。 （4）财产物资明细账期末余额与使用和保管部门的卡片进行核对。 上海大学 会计系 * 案例 林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。当时的财务会计人员从学校科班毕业的很少，很多都是采用师傅带徒弟的方式进行培养。 一个月末当主管会计将所有的账目结清以后，与出纳员的现金日记账进行核对，发现出纳员的现金日记账比现金总分类账少300元，但是出纳员的现金日记账与库存实有现金一致。 上海大学 会计系 * 案例 主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄记录进行了仔细的核对，发现自己的记录准确无误。随后检查出纳员的现金日记账，将现金日记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核对，发现出纳员将一笔零星销售收入300元现金漏记现金日记账，主管会计立即责问出纳员，账薄少记收入300元，但是库存应该多出300元现金，为什么库存现金的实有数会和你的现金日记账余额相一致，而没有多出来呢？ 这位年轻的女出纳员当即泪流满面地说，我把多出来的现金拿回家去了。事后