四川川投能源股份有限公司生产经营企业物资采购审计导则经8届10.PDFVIP

四川川投能源股份有限公司 生产经营企业物资采购审计导则 (经8届10次董事会审议批准) 第一章 总则 第一条 为了规范四川川投能源股份有限公司（以下简称 川投能源公司）所属生产经营企业（以下简称所属公司，含全资 子公司、控股公司）物资采购审计的内容、程序与方法，根据中 国内部审计协会《内部审计基本准则》,《内部审计具体准则》 和《企业内部控制应用指引》，结合川投能源公司实际，制定本 导则。 第二条 本导则适用于川投能源公司的内部审计监察部门、 内部审计人员及其从事的内部审计活动。 第三条 川投能源公司的审计部门依据年度审计计划或公司 领导安排的临时任务，确定对所属公司开展物资采购审计。 第四条 本导则所称物资采购审计是指公司内部审计部门 及人员依据有关法律、法规、政策及相关标准，按照一定的程序 和方法，对川投能源公司和所属公司的物资采购各部门和环节的 经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。 本导则所称物资是指所属公司生产经营企业在生产经营中， 所使用的主要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配件、设 备等。工程建设项目（含技术改造项目）有关的重要设备、材料 等物资采购审计按照川投能源公司《工程建设项目审计导则》的 相关规定执行。 第五条 物资采购审计目的是改善物资采购质量，降低采购 费用，维护公司的合法权益，促进所属公司价值的增加及目标的 实现。 第六条 物资采购审计是对物资采购全过程实施的监督和 评价，是财务审计与管理审计的融合。物资采购审计的主要内容 包括审计物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购比选、 供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算 付款以及物资采购期后事项等。 第七条 根据对所属公司的管理模式和要求、物资采购业务 量的大小，物资采购审计可以采取项目管理式审计和过程参与式 审计两种模式。 第八条 审计人员应具有物资采购管理的相关专业知识，熟 悉相关法律、法规、政策和公司内部有关规定，掌握物资采购内 部控制原理，了解公司物资采购现状和外部环境的变化。开展专 业技术性较强的物资采购审计，内部审计部门可聘请外部专家参 与。 第二章 物资采购前期审计 第九条 物资采购前期审计是从制定年度审计计划开始到 具体实施物资采购审计程序之前对各项审计工作作出的安排。其 基本过程包括： （一）编制年度审计计划，确定审计对象。 （二）获取与研究相关资料，制定项目审计计划和审计方案。 相关资料包括： 1．物资采购目标和计划； 2．前期物资采购审计工作底稿； 3．公司资料，例如组织结构图和工作说明、政策和程序手 册以及重大的组织系统变化等； 4．财务会计资料； 5．相关制度规定，例如采购政策、采购程序制度、授权审 批制度、供货商管理制度、财产接触制度、合同或协议签定制度、 凭证管理制度和定价策略等； 6．外部信息资料，例如同行业相关资料、物价水平和变化 幅度、技术变化程度和供货商资料等； 7．法律性文件。 审计人员应通过审阅资料、咨询技术专家、进行分析性复核、 现场观察物资采购流程、询问等方法，研究相关背景资料，初步 评价重要性和审计风险，进而制定适合被审计企业实际情况的物 资采购项目审计计划及审计方案。 （三）审查、评价内部控制。物资采购内部控制包括控制环 境、风险管理、控制活动、信息与沟通以及监督五个要素。 物资采购内部控制审计可通过设置采购内部控制调查表等 方式进行深入调查、了解和测试，并形成审计工作底稿。 第三章 物资采购过程审计 第十条 物资采购过程审计是根据采购内部控制评审结 果，确定采购计划、价格、合同、执行等方面的测试范围、 重点和方法，以收集审计证据。 第十一条 采购计划审计。采购计划审计是对采购计划中所 列物资价格、数量、质量、采购方式和供货商选择等的真实性、 合理性和有效性等