对外通用财务报表及其分析利用.ppt

第九章 对外通用财务报表及其分析利用 第一节 概述 一、财务报表的概念及作用 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，至少应该包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。 企业财务报告的使用者：投资人、债权人、潜在的投资者和债权人、政府机构、企业经营者等 财务报表的作用： 向企业利害关系集团，包括潜在的投资者、债权人以及其他使用者提供相关的会计信息 为实行企业控制和会计监督提供证据 有利于企业所有者和管理者评价经营业绩，改善经营管理，寻找提高经济效益的途径和方法 二、财务报表的种类 按财务报表所反映的经济内容分类：财务状况报表和经营成果报表 按财务报表报送对象分类：外送报表和内部报表 按财务报表编制时期分类：中期财务报表和年度财务报表 按财务报表编制单位分类：个别财务报表和合并财务报表 三、财务报表编制的基本要求 遵循各项会计准则进行确认和计量 持续经营是会计的基本前提，是会计确认、计量及编制财务报表的基础 重要性和项目列报 列报的一致性 财务报表项目金额间的相互抵销 比较信息的列报 财务报表的表首列报要求 报告期间 第二节 资产负债表 一、资产负债表的结构和内容 （一）资产负债表的性质及结构 资产负债表示反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现实义务和所有者对净资产的要求权的会计报表 资产负债表的基本格式：账户式、报告式和财务状况变动式 资产负债表 会企01表 编制单位： __年__月__日 单位：元 资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 非流动资产： 流动负债合计 固定资产 非流动负债： 无形资产 负债合计 所有者权益： 非流动资产 合计 所有者权益合计 资产总计 负债及所有者权益 总计 （二）资产负债表的内容 资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示 所有者权益项目一般按照净资产的不同来源和特定用途进行分类，应当按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目列示 二、资产负债表编制方法及说明 （一）资产负债表的编制方法 “货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额合计数填列 “交易性金融资产”项目，应根据“交易性金融资产” 账户期末余额合计数填列 “应收票据”项目，应根据“应收票据” 账户的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列 “应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收账款”两账户所属明细账的期末借方余额分析计算，并减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列 “预付款项”项目，应根据“应付账款”、“预付帐款”等账户所属的明细账借方余额的合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列 “应收利息”项目，应根据“应收利息”账户期末余额，减去“坏账准备”账户中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列 “应收股利 ”项目，应根据“应收股利”账户期末余额，减去“坏账准备”账户中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列 “其他应收款 ”项目，应根据“其他应收款”账户期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列 “存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”等账户的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列 “一年内到