房产税论文-利用税收调控房屋地产市场研究.doc

房产税论文利用税收调控房地产市场研究摘 要:从借鉴国外利用税收手段调控房地产市场的经验出发,提出完善我国房地产税制的一些建议,希望能够为政府完善我国房地产市场的决策提供一些参考。 　　关键词:宏观调控;房产税;供求平衡;税收杠杆 　　 　　近年来,尤其是2002年以来,中国的房地产市场牵动着全社会的神经。它是中央政府进行宏观调控的重要领域,它是地方政府重要的财政收入来源,它与中国的金融市场、相关制造业、劳动力市场等有着紧密的联系,它关系到中国普通百姓的居住和生活,它是经济学家争论最多的问题之一,它也是社会上利益矛盾集中的领域之一。总之,它深入地影响着中国经济的效率与公平,影响着中国经济的健康发展。税收可通过制度和政策两种方式对房地产市场产生重要影响,故是政府进行房地产市场调控的重要手段之一。但对于如何更好地改革当前的税收制度和改进税收政策,以更好地发挥税收的调控作用,却存在着较多的争论和分歧,是值得认真、深入和系统研究的重要问题。 　　1 我国房地产(税制)的发展以及现状 　　1.1 我国房地产税制的发展 　　近年来,我国部分地区如北京,上海房价飞涨,房地产业发展,大到影响市场交易能否顺利进行,国土资源能否得到充分利用,小到影响城市居民能否安居乐业。在这种持续高温的态势下,加强对房地产市场的监督管理,规范市场交易行为,以实现资源有效配置成为国家宏观调控的重点,为遏制畸高房价的,给过热的房地产市场降温,税收的杠杆调控作用不容忽视。科学的房地产税收改革比其他控制土地,提高利息,加强房地产转让税等控制房产热的措施都要有力有效。因此,完善我国房地产税制发挥其对于经济的宏观调控功能已是时之所需,势在必行。 　　1.2 我国房地产税收制度的现状 　　房地产税收的效能主要体现在两个方面:一个是组织财政收入的功能。二是调控功能。而后者是指政府通过税收对房地产业所涉及的经济主体和经济行为进行宏观调控,已达到资源的有效配置,由于我国房地产市场正处于培育和调整阶段,房地产税制还存在许多问题,从我国房地产税制的设置上看,较为偏重房地产税收的调控作用。当前我国房地产市场运行表明,现行房地产税制抑制房价过快上涨,确保房地产市场健康稳定发展的调控效能是比较低的,并没有发挥其原有的功能和作用。当前我过房地产税制存在以下的不足: 　　1.2.1 税种繁多,加重了房地产业税收负担 　　从税种设置看,现行税制涉及房地产的14个税种中,许多税种之间存在税基重叠,或同一税基设两个税种的情况。对土地分别设置城镇土地使用税和耕地占用税,对房产分别设置房产税和城市房地产税,税种重叠。从征税范围看,当土地使用权、房屋所有权转移时既要向取得土地使用权、房屋所有权的单位或个人征收契税,还要在经济活动中书立、使用、领受的凭证征收印花税。从税基选择看,对房屋租金收入要征收营业税、房产税、个人所得税或企业所得税;对房地产转让既要按转让纯收入征收个人所得税或企业所得税,又要按有偿转让房地产取得的土地增值额征收土地增值税。 　　1.2.2 税费兼收,影响了税收的调节作用 　　目前房地产税收既有税种多、环节多,又有征收不到位的问题;既有收费多、收费不合理问题。除了多达十几种税收外,房地产业收费项目更加繁杂,一般都在几十种,多的地方甚至超过百种。名目繁多的各项收费,导致我国房地产行业税费混杂现象严重。同时,各税费项目存在着重复征收的问题,如,房地产开发和建筑企业缴付了土地出让金,还要缴纳综合性市政建设配套费、单向性的配套设施建设费,城镇土地使用税等。房地产开发过程和交易环节税费复杂交叉,税费混乱,费挤税现象严重,费项总数远多于税项总数。从收费比例上看,各项收费占销售收入的35%左右,相当于经营成本及费用的70%。费大于税,费挤税现象严重,其格局既明显加重了房地产行业的整体负担水平,扰乱了正常的生产经营秩序,又大大弱化了税收的调控能力。 　　1.2.3 税收设计落后,各环节税负不均 　　房地产行业的经营过程主要包括:开发、保有和转让三个环节,与此相对应,在各环节存在着不同的税种。这三个环节应当保持适度的均衡,但我国目前的房地产税制政策从计税环节来看,房地产税收集中在建设的增量方面,即在房产和地产的流通交易环节设置了主要的税种。而在房地产保有期间设计的税种非常少,且免税范围大。这种典型的窄税基模式造成了明显的税负不公。这种分布结构对房地产行业发展产生了许多不利的影响。 　　1.2.4 税收调控低效,社会整体效益递减 　　由于住房消费的需求刚性小于供求的刚性,大多数税收负担能转嫁到房产购买者身上,这将提高新建商品房的价格,从而带动整个房地产市场价格的上扬,制约市场正常的生产进程。 　　1.2.5 税收征管手段落后、偷漏税情况严重 　　由于房地