中铁建工集团有限公司审计指南目录.doc

中铁建工集团有限公司审计指南目录 中铁建工集团有限公司审计指南目录 一、工程项目中期审计工作操作指南 二、工程项目（终结）绩效审计工作操作指南 三、经济责任（离任）审计工作操作指南 四、资产、负债、所有者权益审计工作操作指南 五、财务收支审计工作操作指南 六、内控制度审计工作操作指南 七、后续审计工作操作指南 附件1：审计通知书（格式）及内容 附件2：审计承诺书（格式） 附件3：审计方案（格式）及实施步骤 附件4：审计工作底稿（格式）及内容 附件5：审计报告征求意见（格式）及内容 附件6：审计报告归档 附件7：指标统计一览表格式 工程项目中期审计工作操作指南 为了加强工程项目过程控制，提高工程项目成本管理水平和经济效益，充分发挥审计工作的监督职能，根据?内部审计具体准则?、?中国铁路工程总公司审计工作规范?并结合中铁建工集团有限公司（以下简称“集团公司”）工程项目管理现状制定本指南。 一、工程项目中期审计的概念 工程项目审计，是指对单项工程项目从投标中标、组织施工到竣工交付使用全过程的经济活动和管理进行的审计，并对其最终绩效进行评价。它包括了内控制度、财务收支、经济效益、经济责任等内容，是一项综合性的审计。由于施工企业工程项目存在着工期较长的特点，所以将工程项目审计一般分为前期审计、中期审计和终结审计三个阶段。 工程项目中期审计，主要围绕施工管理的各项内控制度及某一时点的成本效益情况进行的审计。通过对工程项目的事中监督，发现并纠正施工管理中存在的问题，及时堵塞漏洞、降低成本、提高效益，是工程项目中期审计的目的。 二、工程项目中期审计的要点 （一）审计时点的选择：对于列为集团公司重点工程的项目，应于工程施工过程中至少安排一次中期审计；对于所属单位规模较大（5万平米以上）、造价较高（1亿元以上）、工期较长（2 年以上）的非集团公司重点工程，应于工程施工过程中至少安排一次中期审计。审计时点应根据工程形象进度选择分部分项工程（基础工程、主体工程、装饰工程、水暖电安装工程等）完成节点或会计期末（季度或年度）进行审计。 （二）合同审查：是否签订了工程项目总承包合同，是否按照ISO9000标准进行了合同评审（标书评审、标前、合同前、修订前），合同是否经过法务合约部审签，合同内容是否合规完整，权、责、利划分是否明确。 工程项目进行分包的应审查工程分包合同（包括劳务分包和专业分包），分包方是否由上级管理部门下发的?合格分包方名册?中选择，是否具有法人资格和相应的履约能力，分包方考核及分包合同签定是否按规定进行评审。 工程物资自行采购的应审查工程购销合同，是否按照“货比三家”的原则进行采购，询价记录是否齐全。 工程所用机械设备、周转材料由外部租赁的应审查机械设备、周转材料租赁合同，租赁方式是否合理，租赁价格有无异常。 在对以上四类合同进行审查时均应对其主要条款进行分析，包括合同承包内容、合同单价、付款方式、工期要求、质量安全、双方权利与义务等，审计人员应对其中不合理或存在潜在风险性的条款发表审计意见。 （三）工程施工准备工作情况审查：现场施工队伍、机械设备和周转材料的配臵能否满足需要，项目部的机构设臵、定员、 人员素质能否符合管理要求，达到精干高效、结构合理。 （四）工程预算编制审查：是否编制了工程项目成本预算、费用预算、资金预算，编制依据是否充分，内容是否完整，预算定额是否合理。 （五）对内控制度的审查：是否建立工程预算管理、合同管理、薪酬管理、成本管理、设备材料管理、安全质量管理、财务管理、分包工程管理等一系列管理制度，各项制度是否完善、严密。审查各项内控制度是否贯彻实施，有无流于形式而造成管理失控，对分包工程是否进行有效管理，是否存在只包不管或以包代管现象，有无因管理不善而造成返工窝工等现象，影响工期和效益。 （六）工程成本管理审查：通过对人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费等构成成本五大要素的逐一审查，找出薄弱环节，提出对策和建议。 1、人工费的审查：审查工资、奖金是否与效益和劳动生产率挂钩，有无不按规定多发工资，巧立名目发奖金；有无违反规定将其他费用列入人工费，使人工费超支加大；分包方人工费结算是否及时，未结算分包费用预提是否准确。 2、材料费审查：审查材料物资采购、消耗有无计划（包括工程总体物料消耗计划、月度计划、临时采购计划等）、是否按计划进行采购，材料实际消耗与预算定额（或物料消耗计划）的差额是否合理，材料的采购、管理、消耗手续是否齐备，有无损 失浪费现象，余料是否盘点，周转材料是否按规定分摊，废旧物资的处理是否规范，回收款项是否及时上交财务部门。 3、机械使用费的审查：自有机械设备台帐是否完整、真实，折旧计提及费用分摊是否准确、合理。外租机械设备租赁费结算是否及时，预提是否准确。 4、直接费和间接费的审查：审