会计学基础 精品课课件 第四章　借贷记账法的应用.ppt

* 借：现金 34650 贷：银行存款 34650 5、发放职工工资34650元。 借：应付工资 34650 贷：现金 34650 6、计提本月车间固定资产折旧8400元。 借：制造费用 8400 贷：累计折旧 8400 7、本月租入生产车间设备一台，租期三个月，以银行存款预付三个月的租金600元，其中应由本月负担的200元。 * 1） 借：待摊费用 600 贷：银行存款 600 2） 借：制造费用 200 贷：待摊费用 200 9、以银行存款支付车间的办公费440元，水电费1237元，劳动保护费790元共计1900元。 借：制造费用 2467 贷：银行存款 2467 10、月末，将发生的制造费用总额16940元转入生产成本。 * 　　　　借：生产成本—甲产品 10502.8 —乙产品 6437.2 贷：制造费用 16940 11、假定甲产品全部完工，乙产品全部未完工，结转完工甲产品的完工成本。 材料费48860+人工费15004+福利费2100.56+制造费用10502.8 =76467.36元 借：库存商品—甲产品 76467.36 贷：生产成本—甲产品76467.36 * 第五节　 产品销售业务的核算 一、销售收入的确认 　 企业商品销售收入的确认必须同时符合以下四个条件：一是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；二是企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； 三是与交易相关的经济利益能够可靠地流入企业； 四是相关的收入和成本能够可靠地计量。按四个条件确认商品销售收入后，就要对其金额进行计量。 二、应设置的账户 　1、“主营业务收入”账户 　2、“主营业务成本”账户 　3、“主营业务税金及附加”账户 * 4、“应收账款”账户 5、“应收票据”账户 6、“预收账款”账户 三、核算举例 1、向京海公司销售甲产品40件，每件2100元，价款84000元，增值税款14280元，款项已通过银行收回。 借：银行存款 　　　　98280 贷：主营业务收入 84000 应交税金—应交增值税 14280 * 2、向外地虹建公司发出甲产品30件，每件售价2100元，价款共计63000元，以银行存款代垫运杂费850元，，应收增值税10710元，货款及增值税尚未收到。 借：应收账款—虹建公司 73710 　　　　　　 贷：主营业务收入 63000 应交税金—应交增值税 10710 3、企业采用商业汇票结算方式向南通公司销售乙产品10件，每件售价1000元，价款计10000元，增值税1700元，收到该公司签发的商业汇票，期限6个月。 * 借：应收票据 　　　　　11700 贷：主营业务收入 　 10000 应交税金—应交增值税 1700 4、接到银行通知，收到南通公司票据款11700。 借：银行存款 11700 贷：应收票据 11700 5、收到沪光公司预付购买甲产品的货款38000元，款已收存银行。 借：银行存款 　　　　　　 3800