公路经营企业会计制度 财务管理资料.doc

公路经营企业会计制度 1998年6月10日财政部、交通部财会字（1998）19号文发布* *此文如下： 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、交通厅（局）： 公路经营企业是随着投、融资体制改革的深化而出现铁一种新兴产业，为了规范其会计核算，我们根据《中华人民共和国会计法》，《企业会计准则》，制定了《公路经营企业制度》，现印发给你们，望遵照执行。行中有何问题，望及时函告我们。 目 录 一、总说明 二、会计科目 (一)会计科目表 (二)会计科目使用说明 三、会计报表 (一)会计报表种类和格式 (二)会计报表编制说明 一、总 说 明 (一)为了规范公路经营企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及其他有关法规，制定本制度。 (二)本制度适用于中华人民共和国境内设立的所有从事公路(含独立的大桥和隧道)经营(含建设)的国有企业。 从事公路经营的外商投资企业和股份制企业仍应执行《外商投资企业会计制度》和《股份有限公司会计制度》，但可以比照本制度设置有关会计科目，进行核算。 企业所属从事其他行业生产经营的独立核算单位，应当执行相应行业会计制度。 实行企业化管理的高速公路管理局，可以比照本制度执行。 (三)本制度按照项目法人投资建设和经营管理一体化的要求设置会计科目。企业应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目。 本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各单位不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 企业在填制会计凭证、登记账簿时，应当填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。 (四)企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表可以自行规定。 企业会计报表应当报送当地财政机关、开户银行、税务部门和主管部门。 月份会计报表应于月份终了后6天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出。法律、法规另有规定者，从其规定。 会计报表的填制以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 向外报出的会计报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。 企业对其他单位投资如占该单位资本总额50％以上(不含50％)，或虽然占该单位资本总额不足50％但具有实质控制权的，应当编制合并会计报表。合并会计报表的合并范围、合并原则、编制程序和编制方法，按照《合并会计报表暂行规定》执行。企业在编制合并会计报表时，应当将合营企业合并在内，并按照比例合并方法对合营企业的资产、负债、收入、费用、利润等予以合并。 （五）本制度由中华人民共和国财政部和交通部负责解释，需要变更时，由财政部负责修订。 （六）本制度自1998年7月1日起施行。 二、会计科目 （一）会计科目表 顺序号 编号 名称 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 101 102 109 111 112 113 115 119 121 124 125 131 133 139 151 161 162 165 166 167 168 169 171 181 191 资产类 现金 银行存款 其他货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 预付帐款 其他应收款 器材采购 材料及结构件 周转材料 材料成本差异 委托加工器材 待摊费用 长期投资 固定资产 累计折旧 固定资产清理 基建工程支出 更改工程支出 大修理支出 工程物资 无形资产 递延资产 待处理财产损溢 26 27 28 29 30 31 32 33 201 202 203 209 211 214 221 223 负债类 短期借款 应付票据 应付帐款 其他应付款 应付工资 应付福利费 应交税金 应付利润 34 35 36 37 38 39 40 229 231 241 251 261 262 270 其他应交款 预提费用 长期借款 应付债款 长期应付款 住房周转金 递延税款 41 42 43 44 45 301 311 313 321 322 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 46 47 48 49 50 51 52 53