1、税务概述.ppt

二、税务会计的一般原则 4、划分营业收益与资本收益 营业收益是指企业通过其经常性的主要经营活动而获得的收入，其内容包括主营业务收入和其他业务收入两个部分，其税额的课征标准一般按正常税率计征。 资本收益是指在出售或交换税法规定的资本资产时所得的利益（如投资收益、出售或交换有价证券的收益等），资本收益的课税标准具有许多不同于营业收益的特殊规定。 5、历史成本原则 6、配比原则： 当期可扣除的费用必需与当期相关 7、确定性原则：确定性原则是指在所得税会计处理过程中，按所得税法的规定，在纳税收入和费用的实际实现上应具有确定性的特点 8、相关性原则 纳税人当期可扣除的费用从性质和根源上须与其取得收入相关 9、合理性原则 纳税人可扣除的费用与分配方法符合一般的经营常规和会计惯例。 10、税款支付能力原则 税务会计在确认、计量和记录收入、收益、成本、费用时，应选择保证税款支付能力的会计方法。 第四节 税务会计要素 税务会计要素：是对税务会计对象的进一步分类，包括： 1、计税依据： 计算应纳税额的根据，不同税种的计税依据不同，有销售额、销售量、增值额、所得额等。 （从价定率，从量定额，复合计税） 2、应税收入： 企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入。即法定收入。 应税收入与财务会计收入有密切联系，但不一定等同。如纳税人发生非应税行为和免税行为的收入就不是应税收入。 3、扣除费用：税法允许扣除的项目 （1）与应税收入的发生为因果关系，可按比例扣除； （2）按税法允许的会计方法进行折旧、摊销； （3）对特定项目，不论财务会计按何会计原则，均不得超过扣除标准。 4、应税所得（或亏损）： 财务会计的“所得”为会计利润，税务会计的“所得”为（应税收入－扣除项目）。 税法规定的税前亏损弥补，是应税亏损，而不是账面亏损 5、应纳税额：计税依据×适用的税率（或单位税额） 各要素之间存在一定的关系 计税依据×适用税率=应纳税额 应税收入- 扣除费用=应税所得 税务会计学 下一章： 纳税基础 课外参考资料 CPA教材《税法》 王瑶、曹颖：《税务会计》，上海财经大学出版社 杜国良：《所得税会计理论与实务研究》，中国财政经济出版社 中国税务信息网、中国财税法网、国家税务总局等网站 期刊：《财会月刊》、《财会通讯》、《财政研究》、《税务研究》、《财贸经济》、《中国税务报》等 教材的内容框架及重点 教 材 程 的 内 容 框 架 税务会计的基本理论（第1、2章） 我国税收法律制度的内容 及各种税种的会计处理 （第3—11章） 重点 增值税会计 消费税会计 营业税会计 所得税会计 第一章 税务会计概念结构 教学目的与要求 1.理解税务会计的概念 2.掌握税务会计和财务会计的区别与联系 3.了解税务会计的对象、目标、基本假设和税务会计要素 教学重点与难点 重点：税务会计和财务会计的区别与联系 难点：税务会计的基本假设 教学课时：3 第一节 税务会计概述 一税务会计的概念 税务会计是以国家现行税收法规为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算、缴纳、补退即涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 第一节 税务会计的概念 一、税务会计的产生与发展 税务会计作为一项经济工作，与税收工作相伴而生。 作为一门学科，产生的根源在于税法与会计规范的差异。总体而言，它是在税收产生以后，伴随着税制的完善逐渐从财务会计中分离出来的。 第一章 税务会计概念结构 1、 初期：税务会计融于财务会计中 2、发展：逐步从财务会计中分离出来 税制改革（所得税制、增值税制） 会计改革 第一章 税务会计概念结构 二、我国税务会计的现状 1.理论上，税务会计理论体系正在形成。 2.制度上，会计规定与税法相分离。 3.实务上，各项交易和事项先按会计规定进行核算，与税法不一致时，再进行纳税调整。税务会计没有形成独立的核算体系。 4.一般不设置专门的税务会计机构，但配备有专职的税务会计人员。 三、税务会计的模式 根据税法对会计的影响程度不同，将税务会计分为不同的模式。 （一）非立法模式（英美模式） 财税分离模式，税法对财务会计不产生直接影响，会计收益与纳税收益有相当大的差异。从投资者角度出发，强调财务报告的“真实与公允”。 （二）立法模式（法德模式） 财税合一模式，税法对财务会计产生直接影响，会计准则与税法规定基本一致，会计收益与纳税收益基本一致。强调财务报告“满足政府要求”。 两种模式对罚款支出处理的比较。 （三）混合模式——财税协调模式，兼有两种模式的特点 四、税务会计的特点 P6 1、法定性 表现为税务会计要严格按照税收法规和会计法规的规定核算和监督税款的形成、缴纳等行为； 2、广