20100305税务会计--第1章-税收概论.ppt

税 务 会 计 06会计学 学习目的与要求 掌握税收的基本概念、理解现行税制及税制构成 要素是学习和掌握税务会计的前提和基础。 税务会计寓于财务会计之中，是融税法和会计核 算于一体的一门专业会计，它与财务会计既有联系， 又有区别，它有着自己的核算对象、特点、原则和方 法。 第一章 税收概论 学习目的 通过本章学习，要求理解税收的概念，了解其特 点和作用，掌握税收的分类；掌握税制的各组成要 素，理解它们之间的相互关系；税收征管的各项制度 中，理解凭证、账簿管理制度、发票的使用与管理制 度和税务检查制度，掌握税务登记制度、纳税申报及 税款征收制度等。 第一节 税收的概念与分类 一、 税收的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间 在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税收是国家为了行使其职能而凭借政治权力， 按照税法的规定，向个人或者经济组织强制地、无 偿地征收而取得的财政收入 。 ◆ 税收是国家取得财政收入的一种形式；行使征 税权的主体是国家；国家凭借政治权力征税；税收 必须借助于法律形式进行。 三、税收的分类 是指按照一定的标准对复杂的税制和税种进行归类。 1、按课税对象的性质不同分类，可分为： 流转税、所得税、财产税、资源税、行为税、农业税等。 2、按税收管理权限分类，可分为： 中央税、地方税、中央地方共享税 3、按税收的计税依据分类，可分为： 从价税、从量税和复合税 4、按税收与价格的依存关系分类，可分为 价内税和价外税  四、税法的作用 1、税法是国家组织财政收入的法律保障； 2、税法是国家宏观调控经济的法律手段； 3、税法对维护经济秩序有重要的作用； 4、税法能有效地保护纳税人的合法权益； 5、税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证。 第二节 税制构成要素 一、税收制度 税收制度简称税制，是国家各种税收法律、行政法 管理办法的总称。税收制度包括税收实体法和税收程序 法两大部分。 　　◆税收程序法 　 是指税务管理方面的法律，具体规定税收征收管理、 纳税程序、发票管理、税务争议处理等内容。 ◆税收实体法 是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、 征收范围、税目、税率、纳税地点等。 二、税法的构成要素 是指税法应当具备的必要因素和内容，简称税制要素。 税制要素一般包括征税人、纳税人、征税对象、税目、计 税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、 罚则等。 （一）征税人（征税主体、权利主体？） 是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和 其他征收机关。因税种的不同，可能有不同的征税人。 如：关税的征税人为海关，农牧业税的征税人为财政机 关，其他税种的征税人为税务机关。 （二） 纳税人、扣缴义务人、负税人 1、纳税人（纳税义务人、纳税主体） 是税法规定的享有纳税权利、负有纳税义务的单位 和个人，是缴纳税款的主体，主要是指一切履行纳税义 务的法人、自然人及其他组织。 纳税人的规定明确了国家向谁征税的问题，是正确 处理国家与纳税人之间分配关系的首要条件，因而它是 构成税收制度的基本要素。 2、扣缴义务人（代扣代缴、代收代缴）