当前财税热点问题分析.ppt

当前财税热点问题分析 胡怡建 教授 引言 税收既是国家财政收入的主要来源，又是收入分配的重要工具，也是国家宏观政策重要手段。征税涉及国家、企业、个人利益，又事关经济、社会发展各个方面。就当前来讲，税收超常增长、房地产市场税收、资本市场税收和国际贸易税收无疑是社会关注的焦点。 一、我国税收超常增长分析 1994年，我国税收5070.8亿元， 2007年我国税收49449.28亿元，与94年比增长近10倍。与06年比增长31%,而同期GDP增长为12%，出现了税收超常增长，那么税收超常增长原因是什么，超常增长对国家、企业和个人收入分配会带来哪些重要影响，趋势又会如何演变，如何才能使税收协调发展和可持续增长，值得我们深思。 税收增长 单位：亿元 年份 税收收入 增长率 1994 5126.9 20,5 1995 6038.0 17.8 1996 6909.8 14.4 1997 8234.0 19.2 1998 9262.8 12.5 1999 10682.6 15.3 2000 12581.5 17.8 2001 15301.4 21.6 2002 17636.5 15.3 2003 20017.3 13.5 2004 24165.7 20.7 2005 28778.5 19.1 2006 34809.7 21.0 2007 49449.2 31.0  2008年第1季度税收 全国累计完成15,102亿元，同比增长33.8%；国内增值税、消费税和营业税完成7,541亿元，同比增长25.2%，企业所得税和个人所得税共完成3,814亿元，同比增长34.5%。资源税、城镇土地使用税、车船税、土地增值税等其他地方各税共完成1,017亿元，同比增长50.2%。由于一般贸易进口同比增长46.1%，海关代征进口税收完成1,874亿元，同比增长32.1%；证券交易印花税完成597亿元，同比增长387.8% 2008年4月财政收入 同比增长17%，1、2、3月分别增长42.4%、36.6%、24.7%。2008年，全国财政收入连续4个月呈递减趋势。 1、我国税收增长原因 经济增长 结构调整 统计口径 政策变化 管理加强 2、我国税收增长影响 对国家财政影响 对企业利润影响 对个人收入影响 3、我国税收增长趋势 税收、经济、社会协调增长 国家、企业、个人利益共享 二、企业所得税改革影响分析 （一）改革要点： 统一税法 规范税基 降低税率 调整优惠 加强管理 1、统一税法： 统一税法：由内外资企业区别对待、分别立法，转向建立适用于所有内外资企业统一税法。以促使企业公平税负，平等竞争。 实行法人所得税。内资企业实行独立核算企业所得税，外商投资企业实行法人所得税，改为内外资企业统一采用法人所得税。 2、规范税基： 收入 应税收入 免税收入 不征税收入 支出 使企业正常的、合理的成本费用得到足额补偿。增加了内资企业税前扣除。 工资、薪金：由计税工资标准扣除改为企业实际发生的合理的工资薪金扣除。 职工福利费、工会费和职工教育经费：由按计税工资总额14%、2.5%和2%先提后用，结余留用，改为按实发工资总额14%、2.5%和2%限额扣除。 公益性捐赠支出：不超过应税所得3%，改为在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 业务招待费：由限额内按实际列支改为按6%列支。 补充保险：企业缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，由试点地区执行，改为类全国范围内按国务院财政、税务主管部门规定的标准和范围内，准予扣除。 广告费：企业每一纳税年度实际发生的符合条件的广告费和业务宣传费，不超过当年销售收入（营业）15%的部分准予据实扣除，超过部分可以向以后纳税年度结转扣除。 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 3、降低税率： 基本税率：居民企业，以及在中国设有机构场所，取得与该机构场所有实际联系所得按25%比例税率。 小型微利企业税率：由18%和27%，降为20%比例税率。需同时符合以下条件：（1）制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数和资产总额不超过标准的规定。 预提所得税税率：仍保持20%，实际按10%征税。适用非居民企业在我国境内未设立机构、场所而取得的来源于我国境内的所得。对汇出利润和股息所得也不征税改为征税。 4、调整优惠： 取消不适应经济和社会发展要求的优惠，建立产业为主、地区为辅，产地结合的新优惠政策，重点转向基础设施、科技进步、环境保