《试论我国税制改革方向本科毕业论文》__精品.doc

内 容 摘 要 本论文根据我国新一轮税制改革所处的国际、国内环境，提出了新一轮税制改革的原则和目标。同时对我国现行税制在税收体制、税负水平和税制结构、税收优惠、主要税种及税收征管中存在的问题的分析，提出了我国新一轮税制改革的方向，即加快立法、完善税法体系，调整税收负担水平、使税制结构更趋合理，调整税收优惠政策、公平税负，进一步完善主体税种，加强税收征管。在经济全球化背景下，我国将通过新一轮税制改革，切实营造一个稳定的、预见性强、透明度高的税收法制环境，真正维护纳税人合法权益，使我国税制尽快走向科学化、法制化的轨道，从而促进我国经济持续、快速、健康、稳定发展。 关键词： 税制改革 原则 目标 方向  目 录 一、我国税制改革的背景…………………………………………………………1 （一）世界性的税制改革浪潮席卷全球…………………………………………1 （二）我国新一轮税制改革的原则及目标………………………………………1 二、我国现行税制存在的问题……………………………………………………1 （一）税收体制不完善……………………………………………………………2 （二）税负水平和税制结构不合理………………………………………………2 （三）税收优惠上存在的问题……………………………………………………2 （四）主体税种不完善……………………………………………………………3 三、进一步深化和完善我国税制改革……………………………………………5 （一）加快立法，完善税法体系…………………………………………………5 （二）调整税收负担水平，使税制结构更趋合理………………………………5 （三）调整税收优惠政策，公平税负……………………………………………5 （四）主体税种的改革……………………………………………………………6 四、结束语…………………………………………………………………………8 参考文献……………………………………………………………………………9  试论我国税制改革方向 我国税制改革的背景 （一）新一轮税改已经酝酿了很长时间，新税改的基本原则是：简税制、宽税基、低税率、严征管。这次税改将从六个方面入手，用3－5年时间分步执行，实现改革目标。）统一税法，公平税负。即统一内外税制，统一城乡税制，公平税收负担和税收待遇，以发挥市场在资源配置中的基础作用。优化税收制度。选择适当主体税种，规范税制要素，提升税法级次。进一步规范政府参与国民收入分配的方式。通过费改税减轻居民和企业总体负担，提高社会经济效率。适度提高税收占国民生产总值的比重。适度扩大税基、清理优惠减免政策，提高宏观税负。提高征管能力，力求新税制简便易行，降低征纳双方的税收成本。合理划分中央与地方管理权限，充分调动双方积极性。1994年我国进行一次建国以来规模最大、范围最广泛、内容最深刻的税制改革。这次税制改革统一税法公平税负简并税种加强税收的宏观调控作用理顺分配关系显著成效但是我们应当看到，我国现行税制与进一步深化改革和扩大对外开放的新形势，目前我国的税收法制建设相对薄弱，税收法律级次不高，法律少、法规多、规章更多。在现行的24个税种中，以法律形式颁布的只有2个，以条例形式颁布的有2个，其余的都是以暂行条例的形式发布或以规定、暂行办法、部门文件的形式公布，降低了税法的权威性，增加了执法的随意性。　随着市场经济的深入发展和我国经济全球化程度的深化，中国企业到境外投资甚至上市筹资的情况越来越多，外国企业到中国投资的也越来越多。如果继续区分“内资”或“外资”企业，不仅法律技术存在问题，而且避税筹划的途径也日益增多，实际征管工作困难越来越大，不利于加强税收征管、堵塞漏洞。现实生活中已经出现许多国内企业通过在避税地虚设公司，再回国搞所谓“外资企业”，或者中国企业与外国企业合谋成立假“外资企业”进行避税、偷税的案例。从宏观税负来看，存在着名义税负偏低、实际税负过重的问题（主要存在着大量的非税财政负担，纳税人的实际负担很重）。从微观税负来看，则存在着法定税率偏高、实际负担率偏低的问题。总量方面我国目前的宏观税负为15%左右，但政府收入，包括各地各部门的自行收费和三乱收入，实际与GDP的比率达到了30%。结构方面我国的行业之间、地区之间都存在着税负的不公平，但最大的不合理之处在于纳税人的负担结构，70％的税收由企业负担，30％的税收由个人负担，这与国外的情况正好相反。我国目前的税制结构仍然以流转税为主，以2002年为例，以增值税、消费税、营业税、关税为代表的流转税占全部税收收入的70%左右，所得税占22%左右，其余10多个税种占8%左右。流转税过大的税制结构与市场经济的