“营改增”对中小企业的影响及对策----以万金有限公司例_精品.doc

毕业设计（论文） 题　目：“营改增”对中小企业的影响及对策 ——以万金有限公司为例 二级学院： 财会金融学院 专业班级： 税务1245 姓 名： 冯超洁 学 号: 33 指导教师： 江妍 目录 摘要 1 关键词 1 引言 1 一、 公司简介 1 二、 万金公司的税负状况 1 三、 “营改增”对企业的影响 2 （一） 对企业不同业务的影响 2 （二） 对企业税负转嫁的影响 3 （三） 对会计部门的影响 4 四、 建议及措施 5 （一） 企业需要加强财务管理 5 （二） 制定合理的定价体系 5 （三） 加强内部控制，规划装备升级 5 参考文献： 5 “营改增”对中小企业的影响及对策 ——以万金有限公司为例 摘要：随着改革开放的深入，中国经济的市场化和国际化程度的提高，营业税重复征税及税负不公的弊端日益突现，营业税改征增值税正在如火如荼的进行当中，其发展和影响受到了全社会的广泛关注。本文着眼于中小企业，了解企业在“营改增”前后的税负状况以及“营改增”对中小企业的具体影响，根据存在的问题提出合理可行的建议，使中小企业加强财务管理、内部控制和纳税筹划，更好的适应“营改增”的潮流，提高自己盈利水平与竞争能力。 关键词： 营改增 税负 纳税筹划 引言 “营改增”是我国税收制度的一次重大改革，其主要目的是逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，最终减少重复征税问题，使市场细分和分工协作不受税制掣肘。众所周知，营改增会对不同行业和不同类型纳税人税负产生迥异的影响。以2012年各地营改增试点改革情况来看,经过改革方案的不断调整完善,改革后大部分纳税人税负有所下降或大幅下降，但仍有部分纳税人税负不降反增。企业的盈利能力是社会经济的一大支柱，企业的发展与经济增长有着密切的联系，因此探究营改增对企业的影响很有必要。 公司简介 2014年12月，我在万金有限公司实习，了解了万金有限公司的一些基本概况，并对企业“营改增”后的生产工作进行了一些调查研究。下面我以万金有限公司为例，来谈谈对微小企业的具体影响。万金有限责任公司是一家集生产、销售、维修于一体的企业，创立于2000年5月，依靠科学技术与创新能力，不断生产出新型产品，向客户提供舒适满意高质量的产品。公司主要经营的业务是空调的生产销售和维修服务.公司在发展的过程中,不断形成了合适的运营机制。不仅仅是生产部门生产高质量的产品，更是售后维修、运输为一体的综合服务。 万金公司的税负状况 图1 “营改增”以前的税负状况图 图2“营改增”以来的税负状况图 “营改增”对企业的影响 总体而言，“营改增”税改政策对微小型企业而言，是一个好消息。“营改增”这一政策的推出，既有利于促进企业的产业升级、优化资源结构，调整经济结构，也有利于建立科学的税务管理制度，对企业的协调健康发展具有不可替代的作用。但是于此同时，企业在“营改增”政策中也遇到了一些挑战。 对企业不同业务的影响 通过图1和图2，我发现万金公司的服务部门经“营改增”后税负状况减轻；而公司的运输部门经“营改增”后，其总体税负情况有所加重。通过调查研究，我发现公司服务部门的主要业务有空调的维修、风扇的改装等以信息技术和信息咨询为主的业务。 “营改增”后，税率由5%上调至6%这一调整使得该部门的税负状况有所加重。而公司的运输部门主要经营的是空调的运送、零配件的运输项目，该部门经“营改增”后，其总体税负有所加重。交通运输的税率在税改后从3%的营业税一下子提升到了11%的增值税，增加了8个百分点。而万金公司却没有自己的后备力量----加油站与维修车，而且小规模企业取得的增值税进项发票很少，不能抵扣的过桥费以及长途过路费就使得税改后税负比原来有所提高。 对企业税负转嫁的影响 税负转嫁是指纳税人主动通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济现象。通过各经济主体之间税负的再分配来实现对经济利益的再分配。在商品交换过程中，税负转嫁的对象往往是消费者。价格是税负转嫁最敏感的因素，增值税本身属于流转税，可以实现转嫁。当增值税转变为价外税，使得税负转嫁的难度大大降低。由于增值税的最终负税者一般是消费者，而且与产品价格有密切的关系，于是我调查企业不同种类商品经“营改增”后价格变动的情况。 图3 企业“营改增”后最终产品价格变动情况柱形分布图 由图3可知，万金企业各类商品经“营改增