[经管营销]一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施_精品.ppt

5、对有疑点的发票，要及时向税务机关求助查证 纳税人如果对取得的发票存在疑点，应当暂缓抵扣有关进项税额，首先要通过自己的调查，落实发票的性质；而对有些问题，鉴于纳税人缺乏相应的技术和手段，无法进行深层次的调查，纳税人可以及时向主管税务机关求助、查证，税务机关可以利用金税工程系统中的协查系统，向供货方企业所在地的税务机关发送协查函，请对方税务机关进行调查，落实发票的性质、来源和业务的真实性。 * 需要特别注意的是：对存在疑点的发票，一定要暂缓付款和暂缓申报抵扣其中的进项税金，待查证落实后再作处理。尤其是对大额购进货物，或者是长期供货的单位，更应当作重点审查，因为对大额购进货物如果不做审查，一旦出现虚开发票问题，将会造成很大的损失；而对长期供货的单位如果不作审查，一旦出现虚开发票问题，很可能会逐渐累积成重大问题。 * 总之，纳税人只要能够在思想上对虚开发票提高防范意识，在具体购进货物的过程中，不怕麻烦，多做一些细致的工作，是完全可以杜绝取得虚开发票、规避取得虚开增值税专用发票的风险，减少不必要的经济损失。 * 三、应对税收风险的措施 从宏观方面来说，2009年国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引（试行）》，就大企业税务风险管理组织建设、风险识别和评估、风险应对策略和内部控制、信息与沟通、监督和改进等问题作出了规范和阐述。有条件的企业可以参照《指引》并结合自身实际情况采取有效措施，对自身的税务风险进行管理。尤其要结合自身实际情况、税务风险的特征和已有的风险管理体系，建立相应的风险管理制度。 * 风险管理制度包括： （一）税务风险管理组织机构、岗位和职责； （二）税务风险识别和评估机制和方法； （三）税务风险控制和应对的机制和措施； （四）税务信息管理体系和沟通机制； （五）税务风险管理的监督和改善机制。 * 从微观来说，针对税务风险点及应对措施主要有以下几项内容 风险1：由于税收规定较繁琐，政策变化更新速度快，企业财务人员往往无法很准确的把握其当期规定，造成信息滞后的风险 。 　　 应对措施：企业负责税务事项的人员应及时整理必威体育精装版下发的政策，深入研究，发现对企业的影响点，进行相应的会计处理。 * 风险2：企业的一些生产处理流程，导致的潜在的税务风险。业务本身是没有问题的，但是涉及到一些混合销售或销售时点的问题，企业往往不能很好的区分，这些知识是业务处理人员的盲点，会计人员的处理已经存在滞后性，不能挽救已经造成的税务错误。 　 应对措施：必须从企业的业务处理流程上入手，才能从根本上解决此类税务风险。 * 风险3：由于企业决策者在决策时未对税务进行研究，造成无意识的少缴或多缴税款。 应对措施：在企业做决策时，提前咨询一下相关人员。 * 谢谢大家！ 咨询方式： 1、咨询热线电话：12366； 2、汕头市国家税务局货物和劳务税科咨询电话 3、登陆“汕头国税”网站，提交咨询问题。 * 不得抵扣进项税额的计算： （1）一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：　　不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计 * （2）已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生除免税项目、非增值税应税劳务外属其他不予抵扣类型的，应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。 属固定资产的，已抵扣的进项税额应在当月按固定资产净值计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣进项税额=固定资产净值×适用税率。 * 相关账务处理方法： 应将已经抵扣的进项税额转出，将其金额计入非应税项目--所服务对象的成本或费用之中，一般的会计处理如下： 　　借：应付福利费 或：其他业务支出　　　　在建工程—XX工程 　　　　长期待摊费用 　　　　贷：原材料、周转材料等相关存货账户 　　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出） * （二）存货储备及生产过程中的风险防范 目前，随着增值税管理日益科学化、精细化和专业化，企业成本费用是否匹配，产品的投入产出比是否合理，企业生产规模与申报销售收入是否相适应等等，已成为增值税管理的重点关注点，再加上《税收征管法》赋予税务机关的权限，包括核定应纳税额等手段，企业一旦对成本费