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第16章 连锁预算管理与控制 连锁业者对于预算的执行与控制，是管理上极为重要的工作，尤其是大型门店为完成整店的有效管理，有关预算的管制更是不可或缺的。 本章内容： 1 预算的意义。 2 预算编成 2-1 预算编成的形态 2-2 预算的实施与控制 2-3 预算编成的重点 3 计划及损益分析 3-1 年度损益表的构成 3-2 损益平衡分析 3-3 损益平衡点比率与经营安全率 预算的意义 预算管制是公司经营层透过对各部门意见的征询与综合，经整体的经营观点与各部门进行营运的协调与调整，并以科学的方式加以编成，同时注意各项作业实施中的控制，并以计数管理方式展开的。 所谓的预算管制，必须包括下列特点； 1)门店的经营管理可以分成计数与非计数的方式，但为求管理上能有一客观的比较，预算必须以计数管理为基础。  2)预算管制要以全公司经营管理的观点着手，由于公司的营运是透过销售、采购、管理、财务等各部门功能加以发挥，因此实施的对象也应以全公司的各个部门作为参考，而不能仅偏重于某一部门。 3)预算管制要征询各部门的意见，而为求经营目标的达成，应考虑各部门的实际意见，予以综合，而便于控制作业的执行。 4)预算管制要运用科学的方式加以编成，因此经营管理者必须透过管理计划机能，以科学的、统计的方法加以设定。 5)预算管制在推动之际，一定要将各部门具有关系的作业予以调整，以配合公司整体的目标展开。 6)预算管制的最后作业就是控制，针对实际与预算的差异，能事前做有效的控制，且在事后再予深入分析比较，以发挥预算管制的目的。 至于有关整体预算的体系，由于连锁门店经营规模的不同，在预算执行体系上自然有所出入。在实施预算管理与控制作业时，可本着自身体系的经营条件及需要，做灵活的运用。 营业门店预算体系 本章内容 2 预算编成 2-1 预算编成的形态  1)由上而下：预算担当部门，根据各参考资料进行设定后，以经营管理者的立场，强制各部门执行。此一形态对于实际执行部门的意见未予考虑，此为其缺点。 2)由下而上：由各相关部门据以编成预算，而加以汇总之后即称预算的编成。此一形态对于最高管理者的意见未加考虑，此为其缺点。 3)折衷法：在预算编成上较常使用的形态，即由最高管理者指示预算编成的方针，而相关部门在此一范围内完成预算的编列。 2-2 预算的实施与控制 1)事后幕僚部门管理法：在预算实施之后，由幕僚部门根据执行的实际与预算加以比较，针对差异进行分析，并提出改善的方案。 2)事前执行部门管理法：在预算实施之前，由执行部门针对预算提出实现方案，并且研究实现的指导方法，而具有自己管理的特色。 3)两者并用法：事前由执行部门进行预算统制的推进，事后再由幕僚部门予以强化预算的统制分析，以透过差异分析提出改善对策。 2-3 预算编成的重点 2-3-1 营业额预算 在编列营业额预算之际，必须根据企业过去的营业状况，同时考虑未来市场的情况，再配合经营方针的决定 ，以进行营业额的设定。 1)在从事各种资料的比较分析时，应将以往营业实际的变动趋势列出，再依此进行营业预算的预测，而变动趋势可以包括长期趋势、循环的变动、季节的变动、不规则的变动等。 2)在市场分析方面是针对市场的规模与特性进行需求预测，可以包括质与量的分析，对于影响市场的要素，诸如人口数、所得额、消费倾向、竞争企业的营业额、门店数、店铺面积、营业日数、天候、景气、物价等作深入的调查与比较；同时配合经营方针的决定，以设定营业额预算。  2-3-2 进货预算 营业额预算编成之后，在决定销货成本与进货预算时，则必须先求得销货毛利率的预算。再据以求出销货成本预算。 1)销货毛利预算 A.在决定销货毛利率时，可依据过去数年度的销货毛利率进行时间数列的分析，同时也可针对特定相关门店的资料调查，相互比较而予以订定预估总毛利率。 B.在内部经由各部门别对于毛利率的调查，而汇总成全公司的总毛利率，透过两方面资料的比较与调整，借以决定总毛利率的预算。 2)销货成本预算 A.销货成本预算=营业额预算*（1-预定总毛利率）。 B. 3)期末库存预算 A.期末库存预算=营业额预算/预定商品周转率 B.在设定库存预算时，必先取得商品周转率资料，至于在决定周转率时，可经由公司过去营业实绩与年终期末存货资料予以推算，同时也可参考同业的资料以拟定预定商品周转率。 4)进货预算额 进货预算额=销货成本预算-期初库存预算+期末库存预算+损耗额预算。 2-3-3 经营费用预算 1)经营费用类别 A.人事类费用，。 B.，。 C.，。 D.，。  2) 预算设定时可分成固定费用类与变动费用类，并针对过去实绩予以检讨分析，而测定可能增加的幅度，进行预算额