新企业会计准则在上市公司的实施情况文献综述（可编辑）.docVIP

新企业会计准则在上市公司的实施情况文献综述 2 国外学者对新企业会计准则的研究 国际会计准则理事会IASB主席大卫?泰迪认为,到2006年初,允许或要求采用国际财务报告准则的国家和地区将超过100个,国际财务报告准则将在世界主要资本市场上得到统一应用。目前正是会计准则统一的大好时机。在各国会计准则向国际准则趋同过程中相应地形成了多方面的保障机制。主要表现在: 第一,IASB按照国际趋同要求,进行全面结构性重组,创建了推进国际准则趋同化发展的新机制。2001年IASC准则制定机构与会计职业界“脱钩”,改组为一个独立的法律实体IASB。IASB采取与各国准则制定机构合作策略,与美、英、加、澳、德、法、日7国准则制定机构建立战略伙伴关系,通过咨询委员会等渠道,与发展中国家建立了沟通协商机制。IASB已由原来的各国会计准则协调者变成了全球会计准则制定者。 第二,国际会计准则得到众多国际组织认可,形成了IASB与国际组织合作推广国际准则的惯例。IASB不失时机地调整立场和政策,不断提高国际会计准则权威性的策略得到国际组织和许多国家领导人的“实质性权威”支持,并合作开展了推广国际会计准则的实际行动,如与证券委员会国际组织IOSCO合作,开发了核心准则体系,IOSCO向包括美国在内的全世界各主要资本市场推荐使用,并得到七国集团支持。国际货币基金组织,世界银行等国际开发银行也相继要求贷款国家和企业按国际会计准则提供财务信息。为更有效地推进货物贸易,促进服务贸易开展,WTO也大力支持国际会计准则的推广。 第三,财务报告编制者和使用者对高度可比会计信息需求,为国际会计审讨准则的实际应用提供了重要的动力机制。美国证券交易委员会主席唐纳森西言简意赅地阐述了资本对国际趋同的推动力量。真正的趋同将使投资者更容易比较不同的投资机会,而无论这些投资机会在地理上相距多么遥远……投资者们将推动会计体系的趋同,使之更透明,换言之,资本总会流向那些欢迎他的地方,总会待在那些能够善待他的地方。 3 我国学者对新企业会计准则的研究路程 3.1 我国学者对国内研究现状的分析 周守华(2010)认为我国会计改革与发展、会计理论研究硕果累累。2009年,在新企业会计准则实施两年后,财政部刘玉廷司长带领会计司团队,以会计准则在上市公司运行情况为出发点,通过大量数据对我国经济运行的基本面进行了总结和分析,得出了中国会计准则已在上市公司持续平稳有效实施的结论。中国会计准则的趋同等效及其有效实施得到了世界银行的充分肯定和高度评价。目前,全方位开展会计国际交流与合作,促进美国、欧盟和亚大会计三足鼎立的格局基本形成。2009年10月3日国务院办公厅真是转发了《财政部关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》,明确提出了加快发展注册会计师行业的指导思想、基本原则、主要目标和具体措施。这是改革开放以来经国务院同意、由国务院办公厅转发的关系注册会计师行业改革与发展全局的第一个文件,是我国注册会计师行业改革与发展进程中新的里程碑,必将对促进我国注册会计师行业又好又快发展产生重大而深远的影响。攻坚克难,制定企业内部控制规范配套指引,“中国版萨班斯法案”基本建成,工会、医院、高校等事业单位会计制度建设取得重要进展,非营利组织会计改革拉开序幕,全面推进会计信息化,稳步实施会计人才战略,科学划分不同层次会计人员知识结构和能力框架,进一步完善了会计人才评价体系。2009年,中国会计理论和实物工作者针对金融危机背景下的会计与财务问题、企业会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同问题、企业内部控制规范建设问题,以及财务与会计理论与实践问题、资本市场会计相关问题、政府与非营利组织会计问题、环境会计问题等,深入开展理论研究,形成了一系列研究成果。 王杏芬(2009)认为目前国内对于新会计准则实施的效果研究极少。吴水澎,徐莉莎(2008)从价值相关性的角度研究了新会计准则的实施效果,其实证结果表明:实施新会计准则后,财务报告的价值相关性有所提高,且利润表的价值相关性高于现金流量表;同时盈余对股价增加的解释力度下降,并被账面价值增加的价值相关性所替代。贾瑞芳(2008)以2006?2007年中国深、沪两市A股上市公司作为初选样本,运用单变量指标分析、模型回归以及时间研究等方法,从两个方面考察了我过上市公司会计稳健性的存在及其变化,其研究结论表明:新会计准则的颁布实施降低了我国上市公司的会计稳健性。尽管新会计准则将稳健性列为会计信息质量的要求之一,但仅仅是次要的质量要求,其更注重会计信息的“真实与公允”,因此新会计准则引入了公允价值计量属性。由于公允价值计量属性的大量采用使得多个项目对收益和资产的增加都起到正向作用,因此依据新会计准则编制的财务报告不会更稳健(高利芳,2008)。 3.