第八章 旅游企业成本费用及利润核算_精品.ppt

(二)旅行社税金的核算 1. 营业税的核算 1) 营业额的计算 旅行社依照国家税法规定取得营业收入必须依法缴纳营业税，其应纳税额计算 如下。 应纳税额=营业额×税率(5%) 营业额=营业收入-准予扣除项目金额 (1) 旅行社组织旅游团在中国境内旅游，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。 (2) 旅行社组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅行社接团的，以全程旅游费减去付给接团企业旅游费后的余额为营业额。 (3) 旅行社组织旅客在境内旅游，改由其他旅行社接团的，仍以全程旅游费减去付给接团企业旅游费后的余额为营业额。 上式中：营业收入，即旅行社主营业务收入，是指旅行社提供旅游业务向旅游者收取的全部价款和价外费用。 * 准予扣除项目金额，是指已计入营业收入总额，替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票、其他代付费用和接团费的金额。 对旅行社为管理和组织经营活动发生自身应负担的费用，如本单位司机工资补贴、导游工资补贴、职工差旅费、交际应酬费、修车费、停车费、过路过桥费、燃料费、装卸运输费、保险费、邮电费、广告宣传费、陪同费等其他费用，不得作为扣除项目金额扣除。 对旅行社利用自己的交通工具、食宿服务设施，为游客提供旅游必需的吃、住、行服务所发生的燃料费、烹制食品等费用不得作为扣除项目金额扣除。 旅行社应当分别核算替旅游者代收代付费用(营业成本)、为管理和组织经营活动发生自身应负担的费用(营业费用、管理费用和财务费用)；未分别核算的，不得作为扣除项目金额扣除。 * 2) 营业税的核算 旅行社应该缴纳的营业税，在计算营业税的同时计算城市建设维护税和教育费附加。会计上通过设置“营业税金及附加”账户核算。该账户为损益类账户，借方记营业税的增加，贷方记营业税的减少，借方余额为当期应从企业营业利润中扣除的营业税金及附加。在计算税金时应填制工作底稿，见表8-1。 * 表8-1 旅游业营业税计算工作底稿 企业名称： 年 月 单位：元 项目名称 本期 累计 调整项目 本期 累计 一、主营业务收入 一、主营业务收入调整额 1. 综合服务费 1. 代收代付项目 2. 地游及加项收入 2. 价外收费 3. 3. …… …… 二、主营业务成本 二、主营业务成本调整额 1. 房费 1. 违规发票 2. 餐费 2. 违规票据 3. 门票 3. 营业费用 4. 交通费 4. 管理费用 5. 其他代付费用 5. 财务费用 6. 接团费 6. 价格折扣 …… 7. 未实际支付项目 三、营业毛利 三、相关资料 加减：主营业务收入调整额 1. 接待旅客人数 主营业务成本调整额 2. 接待团队数 四、计税营业额 四、备注 五、应纳税营业额 * 【例8.8】某旅行社6月份的营业收入(客房、餐饮收入)为420?000元，营业税税率为5%，提取本月份应交营业税为21?000元。该宾馆财务部于当月30日提取应交营业税，并于7月5日按时以银行存款向税务部门交纳了6月份的营业税。 根据有关凭证财务部应编制如下会计分录。 (1) 30日提取应交营业税时的会计分录。 借：营业税金及附加??????????????????? 21?000 贷：应交税费——?应交营业税????????????? 21?000 (2) 7月5日上交营业税时的会计分录。 借：应交税费?????????????????????????? 21?000 贷：银行存款????????????????????????? 21?000 某宾馆财务部提取3月份应交纳城市维护建设税为6000元，应交的教育费附加3600元，根据有关凭证作如下会计分录。 借：营业税金及附加??????????????????? 9?600 贷：应交税费——?应交城市维护建设税????? 6?000 应交税费——?应交教育费附加??????? 3?600 2. 所得税的核算 旅行社“所得税”是个损益类账户，用以核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税额，计提时记入借方，期末结转本年利润账户时，记入贷方，结转后 该账户无余额。 * 【例8.9】某旅行社全年应交纳所得税额为74?000元。 计提本年度应纳所得税额时，编制如下会计分录。 借：所得税??? ??????