第十二章 企业所得税法 CPA税法 课件_精品.ppt

* 位于经济特区的某生产性外商投资企业，2006年成立且当年获利。适用企业所得税税率15％，享受两免三减半的优惠政策，假定2009年应纳税所得额为200万元。2009年度该外商投资企业应缴纳企业所得税( )万元。（2009年） A.15 B.18 C.20 D.22 * （二）原外商投资企业税收优惠的处理 利润分配时间 被分配利润的来源 利润分配对象 所得税征免规定 2008年以后 2008年1月1日之前形成的累积未分配利润 外国投资者 免征 2008年以后 2008年及以后新增的累积未分配利润 外国投资者 征预提所得税 * 第八节 应纳税额的计算 一、居民纳税人应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 * （一）直接计算法的应纳税所得额计算公式 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损 * （二）间接计算法的应纳税所得额计算公式 应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额 * 2008年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2008年度该企业应缴纳企业所得税 ( )万元。（2009年） A.16.2 B.16.8 C.27 D.28 * 某企业2010年发生下列业务： （1）销售产品收入2000万元； （2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元； （3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元 （4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元； （5）取得国债利息2万元；直接投资境内另一居民企业，分得红利50万元； （6）全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元； * （7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用205万元，含业务招待费80万元；全年财务费用45万元； （8）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元； 其他资料：①企业当年发生新技术研究开发费，单独归集记账发生额80万元，尚未计入期间费用和损益；②企业当年购置并实际使用节能节水设备一台，取得并认证了增值税专用发票，注明价款90万元，增值税15.3万元，已按照规定入账并计提了折旧 * 要求计算： （1）该企业的会计利润总额； （2）该企业对收入的纳税调整额； （3）该企业对广告费用的纳税调整额； （4）该企业对业务招待费的纳税调整额； （5）该企业对营业外支出的纳税调整额； （6）该企业当年的应纳税所得额； （7）该企业应纳的所得税额。 * 要求计算：（1）该企业的会计利润总额；（2）该企业对收入的纳税调整额；（3）该企业对广告费用的纳税调整额；（4）该企业对招待费的纳税调整额；（5）该企业对营业外支出的纳税调整额；（6）该企业应纳税所得额；（7）该企业应纳所得税额。 * 某企业为居民企业，2010年度生产经营情况如下： （1）销售收入6500万元； （2）销售成本4800万元，增值税900万元，销售税金及附加100万元； （3）销售费用800万元，其中含广告费500万元； （4）管理费用600万元，其中含业务招待费100万元、研究新产品费用60万元； （5）财务费用100万元，其中含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率10%（银行同期同类贷款利率6%）； （6）营业外支出50万元，其中含向供货商支付违约金10万元，向税务局支付税款滞纳金1万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐赠现金8万元。 * 要求: 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数: （1）计算所得税前可以扣除的广告费金额； （2）计算所得税前可以扣除的业务招待费金额； （3）计算所得税前可以扣除的财务费用； （4）计算所得税前可以扣除的捐赠； （5）计算该公司2010年度应缴纳的企业所得税。 * 二、境外所得抵扣税额的计算 境外已纳税额扣除，是避免国际间对同一所得重复征税的一项重要措施，我国税法规定对境外已纳税款实行限额扣除。境外缴纳的所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。抵免限额采用分国不分项的计算原则。 * 二、境外所得抵扣税额的计算 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的